摘 要：財務(wù)管理績(jì)效的提高將更加有利于企業(yè)整體價(jià)值鏈競爭力的提升，完善供應鏈的財務(wù)管理將是提高制造業(yè)水平的關(guān)鍵。就供應鏈中財務(wù)管理的重點(diǎn)及財務(wù)管理系統作了一定的探討。

　　關(guān)鍵詞：供應鏈管理；財務(wù)管理

　　1、供應鏈及供應鏈管理

　　供應鏈是指一個(gè)企業(yè)與其供應商、供應商的供應商，以此向前直到最初的供應商，以及與其銷(xiāo)售商、銷(xiāo)售商的銷(xiāo)售商，按此向后直到最終用戶(hù)之間的關(guān)系網(wǎng)鏈。供應鏈包含所有加盟的節點(diǎn)企業(yè)，從原材料的供應開(kāi)始，經(jīng)過(guò)鏈中不同企業(yè)的制造加工、組裝、分銷(xiāo)等過(guò)程直到最終用戶(hù)，它不僅是一條物流鏈、信息鏈、資金鏈，而且是一條價(jià)值增值鏈，能給相關(guān)企業(yè)都帶來(lái)收益，因此，供應鏈是一個(gè)范圍更廣的企業(yè)結構模式。

　　供應鏈管理是市場(chǎng)渠道各層之間的一個(gè)聯(lián)接，是控制供應鏈中從原材料通過(guò)各制造和分銷(xiāo)層，直到最終用戶(hù)的一種管理思想和技術(shù)。供應鏈管理也是一種新的管理策略，它強調供應鏈上各參與成員及其活動(dòng)的整體集成。它把不同企業(yè)的目標集成起來(lái)，以增加整個(gè)供應鏈的效率。有效的供應鏈管理不僅可以降低成本，還可以提高整個(gè)生產(chǎn)和銷(xiāo)售過(guò)程的有效性，同時(shí)還可以給客戶(hù)增值。

　　供應鏈管理的目的在于追求效率和整個(gè)系統的費用有效性，使系統總成本達到最小，供應鏈管理的重點(diǎn)在于采用系統方法來(lái)進(jìn)行供應鏈管理。供應鏈管理關(guān)心的并不僅僅是物料實(shí)體在供應鏈中的流動(dòng)，除了企業(yè)內部與企業(yè)之間的運輸問(wèn)題和實(shí)物分銷(xiāo)以外，還包括以下問(wèn)題：供應鏈產(chǎn)品需求預測和計劃；戰略供應商和用戶(hù)伙伴關(guān)系管理；企業(yè)內部與企業(yè)之間物料管理、產(chǎn)品設計與制造管理、基于供應鏈的用戶(hù)服務(wù)、企業(yè)間資金管理、內部與交互信息流管理等。

　　2、基于供應鏈的財務(wù)管理重點(diǎn)

　　供應鏈中的財務(wù)問(wèn)題，應該說(shuō)是以物流為載體的資金流問(wèn)題。財務(wù)供應鏈與物流供應鏈是同時(shí)發(fā)生的，不過(guò)前者表現為資金流，后者表現為物料流動(dòng)。財務(wù)應該涉及在公司控制下的有關(guān)資本投資、借款、利潤等方面的決策。人們研究了公司財務(wù)計劃優(yōu)化模型、資產(chǎn)負債優(yōu)化模型、跨國公司財務(wù)規劃模型、金融流量模型等等�；�于供應鏈的競爭財務(wù)管理是一種與環(huán)境變遷相適應的、動(dòng)態(tài)的、戰略的財務(wù)管理，它要求企業(yè)結合網(wǎng)絡(luò )信息經(jīng)濟發(fā)展的現狀，以IT為基礎選擇適合本企業(yè)創(chuàng )新發(fā)展的財務(wù)競爭戰略，從供應鏈發(fā)展的趨勢中把握方向，確立其持久的競爭優(yōu)勢。

　　由于財務(wù)管理的綜合性、全面性和連續性特征，規定了它在各種供應鏈中扮演極其重要的角色，如果基于供應鏈思想的企業(yè)管理仍沿用傳統的財務(wù)管理方法，它將呈現出諸多方面的缺陷和不適，集中體現在以下幾個(gè)方面：

　�。�1）成本形成的重心前移，如制造企業(yè)產(chǎn)品的75% 的成本因素已在產(chǎn)品研發(fā)階段確定，這樣，以事后管理為主的現行財務(wù)管理系統就難以達到優(yōu)化控制整體供應鏈系統的目的。

　�。�2）現行財務(wù)管理系統難以滿(mǎn)足多目標要求，從而使得企業(yè)再造（BPR）、增值管理、企業(yè)資源規劃（ERP）以及現金流量管理（Cash flow Management）等不能真正落到實(shí)處。

　�。�3）現行財務(wù)管理系統建立的基準點(diǎn)是“短期的”（1-12個(gè)月）。它反映的是企業(yè)短期的收益、成本，這種將固定成本簡(jiǎn)單作短期化處理，淹沒(méi)了大量企業(yè)長(cháng)期性和戰略性的重要信息，使企業(yè)各項管理活動(dòng)績(jì)效難以真正體現。

　�。�4）現行財務(wù)管理系統與現代管理觀(guān)念相抵觸，比如與“零缺陷”的管理潮流相抵觸等。

　�。�5）供應鏈各節點(diǎn)的財務(wù)信息不準確。

　�。�6）供應鏈診斷和改進(jìn)缺乏有效的財務(wù)管理方法的支持。

　　供應鏈管理所提出的要求使現行財務(wù)管理系統面臨挑戰和機遇，迫切需要重構財務(wù)管理體系，即借助于信息技術(shù)（IT）、電子數據交換（EDI）、產(chǎn)品數據交換（PDI）、Internet、Intranet 的應用發(fā)展，創(chuàng )建以培育和發(fā)展企業(yè)核心競爭力，獲取競爭優(yōu)勢的財務(wù)管理體系。

　　3、基于供應鏈管理的財務(wù)管理系統

　　物流、資金流和信息流循環(huán)雖然是各自獨立的循環(huán)系統，但它們又是密不可分的。物流循環(huán)和資金流循環(huán)相互配比，信息流的前期形成基礎來(lái)源于物流和資金流，這“三流”保持者互動(dòng)促進(jìn)和互動(dòng)修正的關(guān)系�；�于供應鏈的財務(wù)管理系統在開(kāi)發(fā)設計階段就應該充分考慮這“三流”循環(huán)的成分，以增強企業(yè)的市場(chǎng)適應能力和競爭能力。

　　企業(yè)要把這樣復雜的信息流、物流、資金流及時(shí)準確地集成起來(lái)，光靠使用傳統的管理手段是很難做到的。資金占用不明，成本構成不清，消耗定額不準，考核、決策無(wú)依據等問(wèn)題，使原有的財務(wù)管理系統無(wú)法滿(mǎn)足企業(yè)實(shí)施供應鏈管理的要求。面向供應鏈的財務(wù)管理系統，應以基于Web平臺的文本信息處理手段為依托，從企業(yè)的日常業(yè)務(wù)入手，面向未來(lái)，面向控制，從而實(shí)現基于價(jià)值的管理。

　　供應鏈架構下的財務(wù)管理系統，主要包括財務(wù)會(huì )計系統、管理會(huì )計系統、企業(yè)控制系統和信息決策系統。

　　3.1 財務(wù)會(huì )計系統

　　企業(yè)財務(wù)會(huì )計系統借鑒現代企業(yè)管理理念，嚴格遵循會(huì )計制度的規定，采用科學(xué)、快捷的處理技術(shù)和手段，在企業(yè)信息化過(guò)程中，強調面向業(yè)務(wù)流程的財務(wù)信息的收集、分析和控制。使財務(wù)會(huì )計系統能支持重組后的業(yè)務(wù)流程，系統內部的各模塊充分集成，并與供應鏈和生產(chǎn)制造等系統形成無(wú)縫集成。從而使企業(yè)各項經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的財務(wù)信息能及時(shí)準確地得到反饋，加強對資金流的全局管理和控制。企業(yè)財務(wù)會(huì )計系統包括總賬系統、現金管理系統、工資管理系統、資產(chǎn)管理系統、應收款管理系統、應付款管理系統、報表系統、財務(wù)分析系統等。其中，現金管理系統、工資管理系統和資產(chǎn)管理系統分別用以處理企業(yè)的現金、存款、票據管理、薪資管理、固定資產(chǎn)的核算與折舊等業(yè)務(wù)，并生成憑證，這些憑證與總賬管理系統相集成，可以直接在總賬中進(jìn)行查詢(xún)。應付/收款管理系統對業(yè)務(wù)、結算、壞賬、合同、分析等業(yè)務(wù)進(jìn)行管理。

　　報表系統對總賬管理系統中的數據進(jìn)行分類(lèi)調整、匯總，按照一定的表格形式編制會(huì )計報表，集中、概括地反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，為有關(guān)方面進(jìn)行管理和決策提供所需的會(huì )計信息。財務(wù)分析系統對會(huì )計報表所提供的歷史數據進(jìn)行按照一定的表格形式編制會(huì )計報表，集中、概括地反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，為有關(guān)方面進(jìn)行管理和決策提供所需的會(huì )計信息。財務(wù)分析系統對會(huì )計報表所提供的歷史數據進(jìn)行分析、比較、評價(jià)和解釋?zhuān)�揭示報表數字與數字之間的關(guān)系，并指出它們的變動(dòng)趨勢與金額，從而提高報表信息的決策相關(guān)性。

　　管理會(huì )計系統是企業(yè)財務(wù)管理系統信息化解決方案的重要組成部分，它針對企業(yè)性質(zhì)運用管理會(huì )計的方法，對企業(yè)進(jìn)行內部管理與控制，它主要有決策和控制兩部分組成，其中決策包括銷(xiāo)售預測、銷(xiāo)售定價(jià)、產(chǎn)品生產(chǎn)、成本和投資決策，控制包括全面預算、存貨控制和成本控制。管理會(huì )計系統通過(guò)責任中心的定義，根據財務(wù)會(huì )計系統提供的基礎數據，確立預算方案，制訂預算審批流程，明確責任預算編制內容，進(jìn)行責任預算的編制、審核、審批。實(shí)現對責任中心的控制、分析和績(jì)效考核。此系統以企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標為出發(fā)點(diǎn)以銷(xiāo)售預算為主導，進(jìn)而延伸到生產(chǎn)成本和現金收支等其他方面的預算，最后編制預計財務(wù)報表。在此系統中，預算的每一部分都緊密?chē)�繞企業(yè)的目標利潤來(lái)制定，從而保證目標利潤得以實(shí)現，同時(shí)提高企業(yè)在預算期內經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟效益。企業(yè)管理會(huì )計系統中的銷(xiāo)售預算在整個(gè)系統中起著(zhù)決定性的作用，它直接關(guān)系到企業(yè)生產(chǎn)預算、現金收支預算和各種財務(wù)預計報表中的有關(guān)數據。生產(chǎn)預算則為材料供應、人力支出、制造費用和現金收支預算及各種財務(wù)預計報表提供依據。最后，各項預算的數據經(jīng)過(guò)處理編制成各種財務(wù)預計報表，為企業(yè)決策和控制提供強有力的依據。

　　3.2 企業(yè)控制系統企業(yè)控制系統是指采取人工和自動(dòng)化相結合的措施，保護財務(wù)管理系統，確保資料的準確可靠和系統的正常運行。此系統把管理軟件和Internet有機地連接起來(lái)，充分利用先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò )技術(shù)實(shí)現異地數據實(shí)時(shí)快速傳遞，是企業(yè)總部和分支機構及分支機構之間信息交換的橋梁，為企業(yè)實(shí)現數字化管理提供有力的工具。同時(shí)，它采取網(wǎng)絡(luò )安全保護性措施，防止傳輸數據外漏�？刂葡到y中傳輸的數據可以是整個(gè)數據庫，也可以明細到具體的業(yè)務(wù)憑證，這樣，總部可以很方便地對企業(yè)內部進(jìn)行監督和指導，保證數據的一致性，并實(shí)現各部門(mén)往來(lái)業(yè)務(wù)的自動(dòng)抵消和分類(lèi)管理。

　　3.3 企業(yè)信息決策系統供應鏈中信息的作用和價(jià)值，直接對于供應鏈績(jì)效產(chǎn)生作用。信息作用和價(jià)值主要問(wèn)題是成本和效益優(yōu)化分析。信息決策系統是一種建立在集成了先進(jìn)的計算機技術(shù)、信息處理技術(shù)和信息管理技術(shù)之上的信息處理和決策系統，它以管理科學(xué)、運籌學(xué)、控制論和行為科學(xué)為基礎；以計算機技術(shù)、網(wǎng)絡(luò )技術(shù)、仿真技術(shù)和信息技術(shù)為手段，面對復雜的決策問(wèn)題，輔助中高層決策者決定活動(dòng)的，具有一定智能行為的人機交互系統。近年來(lái)，微機的普及和應用使我們的工作和生活發(fā)生了巨大的變化，特別是在信息存儲、查詢(xún)、數據處理等領(lǐng)域發(fā)揮著(zhù)不可替代的作用。網(wǎng)絡(luò )的發(fā)展更是以極低的消耗，完成了以往需要付出成倍的代價(jià)才能完成的工作。企業(yè)的領(lǐng)導階層在做出短期計劃和長(cháng)遠規劃時(shí)，必須對現有的及以往的企業(yè)發(fā)展狀況做一番全面的了解。企業(yè)信息決策系統的作用就是對各種報表和那些看似整齊但卻不能及時(shí)反映實(shí)際狀況的數據進(jìn)行整理、加工，使其成為對決策起決定性作用的重要依據。同時(shí)，信息決策系統還要滿(mǎn)足領(lǐng)導階層無(wú)論何時(shí)何地都能了解企業(yè)的發(fā)展動(dòng)態(tài)的需求。

　　為達到上述目的，現階段企業(yè)的信息決策系統大多分為兩個(gè)層次：一是內層的核心信息系統，一是圍繞在其外部的數據庫。內層信息系統是整個(gè)系統的核心，它主要記錄企業(yè)中所有與資源流動(dòng)有關(guān)的信息資料，提供企業(yè)管理中必不可少的基本會(huì )計信息資料。外層數據庫的主要服務(wù)對象是企業(yè)中各層管理人員，它可以由這些管理者根據需求自行安排信息種類(lèi)，其范圍可以隨著(zhù)各層管理人員的不同需求而擴大或縮小，使其能夠更好的適應企業(yè)管理者的要求。

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