一、總則

⑴為加強項目財務(wù)管理，明確職責，確保建設資金安全、完整，控制建設成本支出，提高投資效益，根據國家、鐵道部、鐵路局有關(guān)基本建設的法律、法規、規章制度，制定本辦法。

⑵財務(wù)管理的基本任務(wù)是嚴格執行國家、鐵道部、鐵路局有關(guān)基本建設的法律、法規、規章制度；依法、合理、及時(shí)籌集建設資金；做好基本建設資金的預算編制、執行、控制工作，嚴格控制建設成本，杜絕資金損失和浪費；加強對建設資金監管，保證資金安全、完整；及時(shí)辦理資產(chǎn)交付和編制竣工財務(wù)決算。

二、財務(wù)管理的職責

財務(wù)管理工作在指揮部負責人領(lǐng)導下由計劃財務(wù)部歸口管理,相關(guān)部門(mén)配合。主要職責包括。

⑴嚴格執行國家、鐵道部、鐵路局有關(guān)基本建設的法律、法規、規章制度和鐵路公司股東會(huì )、董事會(huì )和監事會(huì )的各項財務(wù)決議。

⑵建立健全內部控制和牽制制度

⑶嚴格執行《國有建設單位會(huì )計制度》(鐵路局指揮部執行)和《企業(yè)會(huì )計制度》(鐵路公司執行)及其他相關(guān)規定，規范會(huì )計核算。

⑷及時(shí)編報建設資金預算，請領(lǐng)、管理和撥付建設資金，科學(xué)、合理籌措和使用債務(wù)性資金，保證建設資金的安全。

⑸參與項目的招投標、合同簽訂、竣工驗收及概算清理等相關(guān)工作。

⑹根據合同、驗工計價(jià)、發(fā)票等資料，辦理工程資金、征遷補償及物資設備款的預付、結算和清算。

⑺按合同約定，監督、檢查撥付參建單位項目資金的使用情況，防止參建單位挪用、轉移建設資金，確保項目建設順利進(jìn)行。

⑻項目驗收后及時(shí)辦理資產(chǎn)交付，保證資產(chǎn)完整。

⑼按時(shí)編報快速月報、財務(wù)決算和竣工財務(wù)決算，定期進(jìn)行財務(wù)預測和經(jīng)濟活動(dòng)分析。

⑽加強財會(huì )信息化、會(huì )計基礎工作和財會(huì )人員教育、培訓工作。

⑾責與銀行、工商、稅務(wù)等相關(guān)部門(mén)的協(xié)調、協(xié)作。

⑿辦理項目后期收尾工程和會(huì )計檔案等資料的移交。

⒀依法接受審計和檢查，及時(shí)整改發(fā)現的問(wèn)題。

三、建設資金的管理

1.帳戶(hù)的開(kāi)立

⑴指揮部開(kāi)立、撤銷(xiāo)或變更銀行賬戶(hù)，均應按規定的批準權限和程序報批。

⑵為便于資金監管和價(jià)款支付，應約定施工單位資金帳戶(hù)與指揮部結算帳戶(hù)在同一銀行系統開(kāi)設。

⑶指揮部應在機構所在地鐵道資金結算所開(kāi)設資金結算帳戶(hù)。當地沒(méi)有資金結算所的，原則上應在與簽訂了監督協(xié)議的商業(yè)銀行開(kāi)戶(hù)。

⑷對使用鐵路建設基金的項目,鐵路局指揮部需開(kāi)設鐵路建設基金專(zhuān)戶(hù)。

2.資金的籌集

⑴指揮部根據建設項目投資計劃、年度(月份)資金使用預算、合同及工程建設實(shí)際需要，按照“先請領(lǐng)權益性資金，后請領(lǐng)債務(wù)性資金”的原則，報送月度用款預算，向鐵路局財務(wù)處申請領(lǐng)用建設資金。請款額度應不包括工程進(jìn)度結算款中暫不需要支付的部分和應扣留的質(zhì)量保證金。

鐵路公司根據出資協(xié)議、建設項目投資計劃、年度(月份)資金使用預算、合同及工程建設實(shí)際需要，向鐵路局財務(wù)處和其他出資者申請建設項目資本金，債務(wù)性資金自行籌集。

⑵自行籌集的建設資金，應按照“符合國家法律法規、多渠道、多元化、低成本”的原則，經(jīng)股東會(huì )、董事會(huì )決議通過(guò)后執行。

⑶鐵路公司需建立建設資金籌集機制，根據建設項目總體要求，編制建設期滾動(dòng)計劃，預測各年度資金需求量；根據年度投資計劃，編制年度資金預算方案提交董事會(huì )審議。股東會(huì )、董事會(huì )決議是鐵路公司資金籌集、運用和辦理?yè)�保手續的依據。

⑷鐵路公司籌集的資本金，須聘請中國注冊會(huì )計師驗資并出具驗資報告。出資人（代表）以土地征遷折價(jià)等非貨幣投入項目的資本金，需由中介評估機構評估并經(jīng)各出資方確認后，計入公司資產(chǎn)和權益。在項目建設期間和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間，出資人（代表）除依法轉讓外，不得以任何方式抽走資本金。

3.資金的撥付

指揮部應嚴格按照批準的設計文件、項目概算、年度支出預算、年度投資概算分章節計劃、合同、經(jīng)審核簽認的驗工計價(jià)（或有效發(fā)票）和工程進(jìn)度撥付建設資金。嚴禁無(wú)依據撥付建設資金，嚴禁挪用、調劑、串換使用建設資金。

凡是沒(méi)有簽訂合同或不具備施工條件的工程，指揮部不得預付工程款，不得以預付款為名轉移建設資金。

工程預付款、工程進(jìn)度款和竣工結算款的支付數額、方式和時(shí)限應嚴格按照《工程價(jià)款結算辦法》規定執行。

4.質(zhì)量保證（保修）金的管理

指揮部在與施工單位簽訂工程合同時(shí)，必須按不低于工程價(jià)款結算總額的5％預留工程質(zhì)量保證（保修）金。待工程交付使用一年質(zhì)保期到期后清算（合同另有約定的，從其約定），質(zhì)保期內如有返修，發(fā)生費用應在質(zhì)量保證（保修）金內扣除。

指揮部請領(lǐng)資金時(shí)應將質(zhì)量保證（保修）金從請款額度中扣除。需返還施工單位質(zhì)量保證（保修）金時(shí)，由指揮部據實(shí)請領(lǐng)撥付。

5.利息收入的處置

建設資金在項目初驗前產(chǎn)生的存款利息一律沖減建設成本；鐵路局管理建設項目初驗后產(chǎn)生的建設資金存款利息一律通過(guò)鐵路局財務(wù)處匯繳鐵道部。

6.項目尾工款和結余資金的管理

指揮部各部門(mén)必須密切合作，對初驗合格項目收尾工程進(jìn)行合理組織，確保尾工工程進(jìn)度，嚴格按規定用途使用建設資金。

⑴鐵路局管理項目在銷(xiāo)號年度后一年內沒(méi)有完成全部工程的剩余資金應經(jīng)鐵路局財務(wù)處上交鐵道部財務(wù)司，同時(shí)將剩余工程的明細清單通過(guò)鐵路局報鐵道部建設、計劃、財務(wù)、審計等部門(mén)備案，并進(jìn)行臺帳管理。具體實(shí)施時(shí)需使用資金，指揮部應提供合同和完成情況通過(guò)鐵路局向鐵道部請撥，完工后報主管部門(mén)核銷(xiāo)。

⑵鐵路公司（指揮部）在編制竣工財務(wù)決算前要認真清理結余資金。待財政部、鐵道部對竣工財務(wù)決算批復后，按批復意見(jiàn)作出財務(wù)處理。

7.資金使用的監控

⑴指揮部必須嚴格執行資金使用聯(lián)簽制度。

支付工程預付款、備料款、進(jìn)度款和結算款前，財務(wù)部門(mén)需提供資金支付聯(lián)簽單（聯(lián)簽單應列示匯款去向、用途、額度、合同金額、已付金額、累計計價(jià)及累計付款金額等內容），經(jīng)指揮部負責人、總會(huì )計師(總經(jīng)或相關(guān)分管領(lǐng)導)、財務(wù)主管人員及相關(guān)部門(mén)負責人聯(lián)簽后據實(shí)支付。聯(lián)簽過(guò)程中各部門(mén)、人員必須對提交資料及決策結果的真實(shí)、合法、合規性負責。

⑵指揮部必須將資金監管條款納入承發(fā)包合同管理。通過(guò)延伸檢查、與開(kāi)戶(hù)銀行簽定《帳戶(hù)監管協(xié)議》或建立網(wǎng)上銀行查詢(xún)系統等措施對施工、設計、監理等單位建設資金使用情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監控。防止建設資金被挪用、轉移、流失和浪費，確保資金正常使用。

⑶指揮部必須將拖欠工程款和農民工工資等事項納入承發(fā)包合同管理，在鐵路建設項目招標時(shí)予以明確。避免鐵路建設項目拖欠工程款和農民工工資。

四、建設成本的管理和控制

⑴指揮部按項目建帳和明細核算，或通過(guò)設置工程成本輔助帳，詳細記錄和真實(shí)反映項目章節的建設成本。同一個(gè)建設項目，不同性質(zhì)的建設資金，應在同一會(huì )計帳套內管理和核算。

⑵指揮部根據基建支出的性質(zhì)，分別按建筑安裝工程投資支出、設備投資支出、待攤投資支出和其他投資支出，對建設成本進(jìn)行明細分類(lèi)核算。依據合同、驗工計價(jià)和發(fā)票等憑據計列投資支出，并按工程件名、批準的設計概算、年度基本建設支出預算、年度投資計劃等實(shí)施總額控制。禁止超概算、超計劃列支建設成本，禁止擠列建設成本。

⑶指揮部會(huì )同監理單位必須依據工程實(shí)際完成數量，認真審核驗工計價(jià)資料，禁止高估冒驗、預驗和虛驗。財務(wù)依據審核批準并簽章齊全的驗工計價(jià)計列建設成本。建設項目在竣工時(shí)要進(jìn)行全面清理，按批準的概算控制末次驗工計價(jià)。

⑷建設項目前期工作經(jīng)費，按照鐵道部轉發(fā)財政部《中央預算內基建投資項目前期工作經(jīng)費管理暫行辦法》的規定實(shí)施并計入建設成本。對部財務(wù)司轉帳列支的前期工作經(jīng)費，在項目概算清理階段由計劃財務(wù)部負責納入報部清理概算建議。

⑸指揮部原因造成的單項工程報廢，報廢凈損失上報部相關(guān)部門(mén)批準后，計入“待攤投資”處理；施工單位施工造成的單項工程報廢損失由施工單位承擔責任。

⑹項目建設期間的借款利息計入建設成本，項目初驗合格后，已交付資產(chǎn)項目對應借款本金的利息按照規定停止資本化。計劃財務(wù)部在項目初驗合格后必須及時(shí)通知上級財務(wù)部門(mén)，并報送《初驗報告》等相關(guān)資料。按報告確認時(shí)間作為確認借款利息停止資本化的時(shí)點(diǎn)依據。

⑺撥付施工單位的預付工程款和支付供貨廠(chǎng)商的預付設備款，以及撥付鐵路局管內配合單位的協(xié)議款，應在“預付工程款”科目核算，嚴禁“以撥代支”，直接列入建設成本。

⑻撥付給鐵路局管內配合單位的協(xié)議款，要按照設計文件規定的內容與鐵路局管內配合單位簽訂協(xié)議（合同），明確雙方的職責，確保建設項目按照批準的設計實(shí)施。財務(wù)憑合規票據和驗工計價(jià)計列建設成本。

⑼指揮部從籌建之日起至辦理竣工財務(wù)決算之日止發(fā)生的管理性質(zhì)的開(kāi)支計列建設單位管理費,建設單位管理費按批復概算實(shí)行總額控制，預算管理，分年度據實(shí)列支。

在建的鐵路局項目和鐵路公司項目應根據經(jīng)部批準的建設單位管理費概算總額和項目具體情況于每年年初按項目上報建設單位管理費年度支出預算，按批復內容和額度據實(shí)列支。預算執行中如有重大調整事項，應及時(shí)上報調整預算。不得超范圍、超標準列支指揮部管理費。

業(yè)務(wù)招待費支出不得超過(guò)建管費總額的10%。

差旅費、施工現場(chǎng)津貼、交通費、通信費、勞動(dòng)保護費、防暑降溫費標準應嚴格執行相關(guān)文件規定，不得擅自提高津貼標準和增加津貼名目，相關(guān)津貼發(fā)放標準和范圍應制定具體實(shí)施細則。

鐵路公司建設期營(yíng)業(yè)帳簿印花稅不在指揮部管理費中列支，列公司“長(cháng)期待攤投資”科目。

⑽所有工資性支出包括代扣代收代征（簡(jiǎn)稱(chēng)“三代”）手續費獎勵、招標勞務(wù)費等，應通過(guò)“應付工資”核算，納入工資計劃管理。

除特殊原因外，所有工資性支出應通過(guò)銀行工資卡支付。

指揮部應根據鐵道部、鐵路局相關(guān)獎勵辦法制定具體獎勵辦法，并按工資計劃審批渠道報相關(guān)部門(mén)審核同意后實(shí)施。

⑾指揮部福利費、工會(huì )經(jīng)費、教育經(jīng)費按規定提取、使用和明細核算，并制定相關(guān)實(shí)施辦法。

五、收入的管理

⑴指揮部收入主要包括從事建設管理活動(dòng)中形成的招標費收入、各項索賠、違約金收入和其他基建收入，以及“三代”稅款手續費收入等。

⑵指揮部按照鐵道部《關(guān)于規范鐵路基本建設項目招投標費用收入及支出管理的通知》（辦財發(fā)〔2004〕55號）的規定規范核算、管理招投標收入和支出，制定具體管理辦法明確開(kāi)支范圍和標準，并報相關(guān)部門(mén)備案。

⑶實(shí)行“三代”稅款工作的指揮部，按照鐵道部《關(guān)于規范代扣代收代征稅款手續費財務(wù)管理的通知》（財運〔2006〕198號）要求規范“三代”稅款手續費核算和管理。鐵路局指揮部取得的“三代”稅款手續費應及時(shí)上交鐵路局財務(wù)處納入其他業(yè)務(wù)收入核算與管理，用于“三代”管理支出，其中經(jīng)鐵路局相關(guān)部門(mén)審核同意后，可在不超過(guò)“三代”稅款手續費收入的30%以?xún)冗m當獎勵相關(guān)工作人員。鐵路公司建設期取得的“三代”手續費收支核算、獎勵比例比照該規定執行，自行管理。

⑷各項索賠、違約金等收入和其他基建收入，首先用于彌補工程損失，結余部分交納所得稅后轉入鐵路局或鐵路公司做盈余公積處理。

⑸指揮部應建立健全現金的內部控制制度，一切收入及時(shí)納入財務(wù)進(jìn)行管理，嚴禁私分、轉移、隱匿、截留收入，不得搞帳外帳或者私設“小金庫”，不得代收、代付與本項目建設無(wú)關(guān)的款項。

⑹指揮部財務(wù)部門(mén)應認真監督建設過(guò)程中有關(guān)的收費項目和收費標準，嚴格執行國家物價(jià)部門(mén)的有關(guān)規定。

六、財務(wù)報告和檔案管理

⑴財務(wù)報告必須按國家和鐵道部等有關(guān)規定要求進(jìn)行編報，做到數字準確，內容完整，手續齊全，報送及時(shí)。

⑵鐵路局指揮部財務(wù)報告報送上級財務(wù)部門(mén)，鐵路公司建設期分別編制企業(yè)財務(wù)會(huì )計報告和基建財務(wù)會(huì )計報告報送出資者代表相關(guān)財務(wù)部門(mén)。

⑶指揮部按鐵路《會(huì )計檔案管理辦法》的規定和要求，對各種會(huì )計資料進(jìn)行分期收集、審查核對，按照歸檔要求負責整理立卷或裝訂成冊，妥善保管�？⒐へ攧�(wù)決算編制完成后，指揮部應將與項目有關(guān)的會(huì )計檔案、竣工財務(wù)決算、工程明細資料等按規定移交。

七、資產(chǎn)交付和竣工財務(wù)決算編制

⑴建設項目竣工初驗合格后，應按初驗委員會(huì )確定的時(shí)間辦理資產(chǎn)移交。

⑵建設項目正式驗收后，指揮部組織編制《竣工資產(chǎn)移交表》，并交資產(chǎn)接管單位核實(shí)簽認，雙方簽認的《竣工資產(chǎn)移交表》作為資產(chǎn)交接雙方列帳依據。

⑶指揮部交付資產(chǎn)（包括估價(jià)入帳）時(shí)，應按鐵道部《關(guān)于加強國家鐵路資本金核算有關(guān)問(wèn)題的通知》(鐵財[2006]149號)要求提供“基本建設項目資金來(lái)源表”，反映已交付（包括已估價(jià)入賬）資產(chǎn)對應的款源結構。

⑷大中型建設項目配套的專(zhuān)用設施，鐵路投資但產(chǎn)權不歸屬鐵路的資產(chǎn)，指揮部于項目初驗后六個(gè)月內提出申請，逐級報鐵道部，待財政部批準后作轉出投資處理。地方投資但產(chǎn)權歸屬鐵路的資產(chǎn)，計入交付使用資產(chǎn)價(jià)值。

⑸指揮部自用固定資產(chǎn)的購置，必須納入概算統一管理。購置自用固定資產(chǎn)應通過(guò)“固定資產(chǎn)”科目核算。工程竣工后，與其他資產(chǎn)一并辦理資產(chǎn)交付手續，移交接收單位。

⑹指揮部在項目初驗完成后且尾工工程未超過(guò)投資概算5%時(shí)，應組織人員立即著(zhù)手編制竣工財務(wù)決算，并在3個(gè)月內完成編制工作。在編制過(guò)程中應要求設計、施工、監理等單位積極做好配合工作。編制人員要認真執行有關(guān)財務(wù)核算辦法，嚴肅財經(jīng)紀律，實(shí)事求是地編制基本建設項目竣工財務(wù)決算，做到編報及時(shí)，數字準確，內容完整。