中華民國九十四年十一月二十二日行政院院授主忠字第0940008591B號函修正發(fā)布全文21點(diǎn)；并自95年1月1日起施行

　　一、中央政府各機關(guān)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)各機關(guān)）單位預算執行時(shí)之財務(wù)收支事項，除其它法令另有規定外，應依本注意事項辦理。

　　二、各機關(guān)所收各項歲入，合于國庫法第五條規定自行收納者，應依下列規定辦理：

　�。ㄒ唬└鳈C關(guān)自行收納之各種收入款項，應于當日或次日解繳國庫。但積存金額未滿(mǎn)新臺幣十萬(wàn)元或其機關(guān)所在地距離國庫代理機關(guān)在規定里程以外者，最多得保管五日，如有特殊情形者，須敘明事實(shí)洽商財政部核準始得延長(cháng)之，但以一個(gè)月為限。又各機關(guān)自行收納之各種款項，于依限繳庫前，得應業(yè)務(wù)需要，于金融機構或郵局設立帳戶(hù)，委托代收，其產(chǎn)生之孳息，應繳回國庫。

　�。ǘ�）各機關(guān)自行收納匯解國庫之收入，應掣發(fā)收據。但有下列情形之一，得免掣發(fā)：

　　1.委托金融機構、其它機關(guān)或法人代收，其已掣據予繳款人者。

　　2.以機器收款，其已掣據予繳款人者。

　　3.以機器收款，該機器具有計數統計功能可憑以制作報表供內部控管、審核者。

　�。ㄈ�）前款收據格式由各機關(guān)視業(yè)務(wù)需要自行訂定，其印制、保管、使用，依各機關(guān)內部控管作業(yè)程序確實(shí)辦理，并設「自行收納款項收據紀錄卡」，按印制編號順序使用、銷(xiāo)號，逐一核計結存數，以強化內部控制，并利查核。

　�。ㄋ模└鳈C關(guān)自行收納匯解國庫之收入，依法未另掣發(fā)收據者，應按月編制收入月報表備查。

　�。ㄎ澹├�用機器收款者，其使用完畢之機器處理紀錄數據貯存體，應分年編號收藏并制目錄備查。

　�。�六）各機關(guān)匯解各項收入款時(shí)，除依規定得免掣發(fā)收據者外，應將收款之收據字軌號碼或委托收款憑證、機器收款報表編號填入各該繳款書(shū)「備注」欄內，并按月填具「歲入來(lái)源分析表」一份，于次月十日前送財政部憑核。

　�。ㄆ撸└鳈C關(guān)已使用之收據及繳款書(shū)存根聯(lián)、委托收款憑證、機器收款報表（依法未掣發(fā)收據者），應妥慎保管，以備抽查。原由各機關(guān)自行收納款項，改用繳款書(shū)由繳款人直接繳庫時(shí)，其繳款書(shū)應于實(shí)際收款后冠字軌順序編號，妥慎保管，以備抽查。未使用擬作廢之自行收納收據，應列表記錄起訖號碼，截角作廢，并妥慎保管備查，保管期限至少二年，屆滿(mǎn)二年后經(jīng)該管上級機關(guān)同意得予銷(xiāo)毀。

　�。ò耍└鳈C關(guān)自行收納之各種收入，經(jīng)查核未依規定處理者，由財政部函洽糾正或限期催辦。其仍未依規定辦理者，除欠繳庫款在其應領(lǐng)經(jīng)費項下徑行扣抵外，并函知其上級機關(guān)查明責任議處。

　　三、各機關(guān)歲出預算中，凡以特定收入為財源于總預算內注明收支并列或撥充特定支出者，應于年度開(kāi)始前另行填具「收支并列案款執行方式表」，隨同分配預算表附送，其預算之執行，應依下列規定辦理：

　�。ㄒ唬┦罩Р⒘邪缚�，應依法定預算切實(shí)執行，所有預算內之超收及預算外之收入，皆應依有關(guān)規定辦理繳庫；其有短絀時(shí)，關(guān)于支出預算之執行，最多以已實(shí)現之收入數額為限。

　�。ǘ�）收支并列案款，其繳款書(shū)均應于科目代號前冠A(yíng)符號，付款憑單科目代號后加填OA符號，以利辦理支付。

　�。ㄈ�）收支并列案款，如有非屬現金收支情形者，采「收支轉帳」方式處理；如系以前年度業(yè)已發(fā)生而補列預算者，應分配于上半年度一次向庫辦理轉帳。其以當年度發(fā)生之收入為特定財源者，應俟收入發(fā)生后，如期向庫辦理轉帳。

　�。ㄋ模┦罩Р⒘邪缚�，其收入實(shí)現時(shí)間較支出需求時(shí)間落后，致收支無(wú)法配合，經(jīng)財政部核準有案者，采以「定期核結」方式辦理。

　�。ㄎ澹┦罩Р⒘邪缚�，如采「先繳后支」者，支用機關(guān)應先查核收入繳庫后，再逐筆填具付款憑單辦理支付。

　�。�六）各支用機關(guān)每月應核對財政部臺北區支付處（以下簡(jiǎn)稱(chēng)支付處）所送「收支并列科目對賬單」后，并將對帳結果簽回支付處。并于十月至年度結束前，按月填具「收支并列案款收支累計表」，將屬「先繳后支」及「定期核結」之各收入科目之預算數、實(shí)際繳庫數及相對應支出科目之預算數、支領(lǐng)數匯送支付處核辦。

　�。ㄆ撸┣笆鲑Y料如有短收而超支者，由支付處徑行通知支用機關(guān)辦理補繳或支出收回。

　　四、各機關(guān)已收之歲入帳款，不得以預收款、代收款、暫收款等科目列帳。

　　五、各機關(guān)之保管、代收、代管、預收、暫收等款，均應自行印制收據，依編號順序使用及設卡列管，并須為詳確之記錄；有關(guān)收入款項，應依規定時(shí)限存入國庫專(zhuān)戶(hù)存款戶(hù)，非經(jīng)行政院核準，不得挪移墊用，并應隨時(shí)注意清結。

　　六、各機關(guān)除額定零用金及自行收納之各種收入款項，應依第二點(diǎn)第一項第一款之規定辦理外，非經(jīng)核準，不得保存現金。其有支出收回者，至遲應于次日解繳國庫。

　　七、各機關(guān)之暫付款，應力求避免，其確因事實(shí)需要支付者，應于付款憑單注明原因，且以各該年度預算所定經(jīng)費為限，并應隨時(shí)注意清理。

　　八、各機關(guān)公款之支付，其當日累積支付金額達五億元以上者，應于簽具付款憑單之三個(gè)工作日前，填具通報單，傳真通知財政部�！竾鴰鞂�(zhuān)戶(hù)存款支票」及「中華民國國庫支票」，除支付零用金及每月發(fā)放薪津及其它依規定得代領(lǐng)轉發(fā)之款項外，支票非因付給政府之債權人或為約定債務(wù)之償付，主辦會(huì )計人員或其授權代簽人應拒絕簽章。

　　九、各機關(guān)預算內屬建筑及設備費部分，如工程合約規定，依工程實(shí)際進(jìn)度分期按已完成數量估驗計價(jià)付款者，其實(shí)際支付數得以正式科目列帳。

　　十、會(huì )計年度終了，國庫收支結束時(shí)，各機關(guān)未支用之經(jīng)費，應即停止支用。但依規定經(jīng)行政院核準保留轉入下年度繼續支用者，并由財政部轉知支付處依據核定之案款中國庫未支付數為可支庫款之登錄，如國庫未支付數全部或部分為項目動(dòng)支者，仍比照「各機關(guān)單位預算分配注意事項」有關(guān)項目動(dòng)支之規定辦理，各機關(guān)于支用時(shí)，簽具付款憑單，在預算科目代號及名稱(chēng)欄內填明原屬年度，送支付處支付。

　　十一、會(huì )計年度終了，各機關(guān)之零用金，均應在國庫收支結束期限內填具支出收回書(shū)，以原科目繳還國庫。

　　十二、各機關(guān)有關(guān)現金、票據、證券出納之會(huì )計憑證，非經(jīng)主辦會(huì )計人員或其授權人簽名或蓋章，不得為出納之執行。各機關(guān)有關(guān)設定負擔，或產(chǎn)生收入之一切契約及大宗動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)之買(mǎi)賣(mài)契約，非經(jīng)會(huì )計人員事前審核簽名或蓋章，不生效力。

　　十三、會(huì )計年度終了后，各機關(guān)本年度或以前年度歲入款項，須經(jīng)核準保留始得轉入下年度繼續處理者，應填具歲入保留申請表七份；已發(fā)生尚未清償之債務(wù)或契約責任部分之歲出款項，應填具歲出保留申請表八份，檢附證明文件，于一月底前陳報主管機關(guān)（一份留存）核轉。行政院核定之保留結果，應通知審計部、財政部、原編送機關(guān)及其主管機關(guān)各一份（另國防部保留核定結果送財政部二份），歲出保留部分并副知支付處（含附件或計算機媒體）。

　　前項歲出保留款不得申請變更用途，亦不得互相移用。

　　十四、各機關(guān)于接獲保留核定后，歲入應依核定結果連同自動(dòng)轉入下年度之應收款，填具歲入保留分配表七份，歲出應依核定結果填具歲出保留分配表八份，函送主管機關(guān)核轉主計處核定，其通知程序與申請預算保留相同。

　　十五、各機關(guān)歲出款項之保留在未經(jīng)核定前，如有依契約或規定必須于一定期間內支付者，得在原申請保留年度科目經(jīng)費內先行暫付，并由支用機關(guān)簽開(kāi)付款憑單，注明申請保留案文號，及須先行暫付之理由，檢付申請保留案影本一份，徑送支付處辦理支付，俟保留申請案核定后，再行辦理轉正；如申請之保留案件未奉準，或僅部分核準者，其已支付或溢付之款項，應由各支用機關(guān)負責收回。

　　十六、凡經(jīng)審計機關(guān)審定之剔除經(jīng)費，各機關(guān)應即負責收回納庫，不得稽延。其在帳務(wù)上應依「普通公務(wù)單位會(huì )計制度之一致規定」之相關(guān)規定處理。

　　十七、各機關(guān)解繳「經(jīng)費剩余-待納庫部分」款項，應填具繳款書(shū)，以「收回以前年度經(jīng)費剩余」科目，向國庫繳納。各機關(guān)解繳「收回以前年度歲出」款項，應填具繳款書(shū)，以「收回以前年度歲出」科目，向國庫繳納，其中屬經(jīng)審計機關(guān)審核修正增列繳庫部分，并應列明修正年度。各機關(guān)當年度或以前年度支出在本年度支領(lǐng)之經(jīng)費遇有剩余，于國庫收支結束前繳還國庫者，應填具支出收回書(shū)，列明原預算支出科目，向國庫繳納，不得以「經(jīng)費剩余–待納庫部分」處理。各機關(guān)以暫付款科目出帳撥付之款項（包括當年度預算之暫付數及以前年度應付歲出款之暫付數），經(jīng)收回者，得由各機關(guān)依照預算所定用途繼續支用，并填具支出收回書(shū)，列明原預算支出科目向國庫繳納。應向國庫繳納之金額，各機關(guān)應即負責收回納庫，不得稽延。

　　十八、各機關(guān)決算所列應收歲入款、歲入待納庫款或經(jīng)審計機關(guān)審定增列之歲入款，除有特殊原因者外，應即清理催收及繳庫。

　　十九、為適應電子計算器處理數據，并利國庫集中支付作業(yè)，應依下列規定辦理：

　�。ㄒ唬└鳈C關(guān)編制歲入預算分配表、歲出預算分配表、經(jīng)費流用申請表、會(huì )計月報、動(dòng)支第一或第二預備金數額表、歲入、歲出保留申請表等，其機關(guān)名稱(chēng)、科目名稱(chēng)，均應依「中央政府總預算科目編號注意事項」之規定，予以編號，并依「國庫收支應用科目名稱(chēng)及代號對照表」所定，填注有關(guān)檢查號碼。

　�。ǘ�）各機關(guān)編制付款憑單時(shí)，其科目名稱(chēng)及代號，應依「國庫集中支付作業(yè)要點(diǎn)」之規定，填至工作計劃（無(wú)工作計劃者填至業(yè)務(wù)計畫(huà)），并將每月向國庫支用數編具本年度可支庫款計算表、以前年度保留庫款計算表附入會(huì )計月報。支付處辦理庫款支付，亦按工作計劃登記（無(wú)工作計劃者以業(yè)務(wù)計劃登記），并按月將「庫款支付累計月報表」送主計處。

　�。ㄈ�）各機關(guān)凡未列入現金出納表之調整轉帳分錄會(huì )計事項，應按月匯總編送轉帳分錄清單附入會(huì )計月報。

　　二十、為貫徹經(jīng)費公開(kāi)之原則，各機關(guān)每月經(jīng)費支用情形，應由會(huì )計單位依下列規定將會(huì )計報表公告之：

　�。ㄒ唬└鳈C關(guān)會(huì )計月報，應按月在機關(guān)內公告。但涉及國防、外交等應保守秘密之部分，依會(huì )計法第八十二條第二項但書(shū)之規定，得不公告。

　�。ǘ�）各機關(guān)應行公告之會(huì )計月報，由各該機關(guān)會(huì )計機構于規定期限編制完成后三日內在本機關(guān)適當揭示處所徑行張貼或公告于網(wǎng)站。

　�。ㄈ�）各機關(guān)應行公告之會(huì )計報表，應以1.經(jīng)費（歲入）類(lèi)平衡表。

　　2.經(jīng)費（歲入）類(lèi)累計表。3.經(jīng)費（歲入）類(lèi)現金出納表三者為主，其余各表，得視實(shí)際需要，酌情辦理。

　�。ㄋ模└鳈C關(guān)內部人員對前款公告內容如有疑義，依會(huì )計法第八十二條第三項規定，向各該機關(guān)主辦會(huì )計人員提出查詢(xún)時(shí)，應以書(shū)面為之，并由主辦會(huì )計人員負責解答。

　　二十一、本注意事項有關(guān)書(shū)表，應依「中央政府各機關(guān)單位預算執行作業(yè)手冊」附錄所附之財務(wù)收支事項應編表格格式辦理。

　　臺灣當局