中華民國九十四年十一月二十三日行政院金融監督管理委員會(huì )金管銀（四）字第0944000920號令修正發(fā)布全文24條；并自九十五年一月一日起施行

　　第1條 本準則依證券交易法第十四條第二項之規定訂定之。

　　第2條 公開(kāi)發(fā)行票券金融公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)票券金融公司）財務(wù)報告之編制，應依

　　本準則及有關(guān)法令辦理之，其未規定者，依證券發(fā)行人財務(wù)報告編制準則及一般公認會(huì )計原則辦理。

　　第3條 票券金融公司應依其會(huì )計事務(wù)之性質(zhì)、業(yè)務(wù)實(shí)際狀況及發(fā)展，暨管理上之需要，厘訂其會(huì )計制度，備供查核。

　　前項會(huì )計制度之內容，應依所營(yíng)業(yè)務(wù)之性質(zhì)，分別訂定下列項目：

　　一、總說(shuō)明。

　　二、帳簿組織系統圖。

　　三、會(huì )計科目、會(huì )計憑證、會(huì )計簿籍與會(huì )計報表之說(shuō)明與用法。

　　四、會(huì )計事務(wù)處理準則及程序。

　　五、內部會(huì )計控制。

　　六、管理會(huì )計事務(wù)處理。

　　七、計算機化會(huì )計作業(yè)處理。

　　八、其它依行政院金融監督管理委員會(huì )（以下簡(jiǎn)稱(chēng)本會(huì )）規定之項目。

　　第4條 財務(wù)報告指財務(wù)報表、重要會(huì )計科目明細表及其它依本準則規定有助于使用人決策之揭露事項及說(shuō)明。財務(wù)報表應包括資產(chǎn)負債表、損益表、股東權益變動(dòng)表、現金流量表及其附注或附表。

　　前項主要報表及其附注，除新設立或本會(huì )另有規定者外，應采兩期對照方式編制，并應由票券金融公司負責人、經(jīng)理人及主辦會(huì )計人員就主要報表逐頁(yè)簽名或蓋章。

　　第5條 財務(wù)報告編制之內容，應能允當表達票券金融公司之財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)結果暨現金流量，并不致誤導利害關(guān)系人之判斷與決策。財務(wù)報告有違反本準則或其它有關(guān)規定，經(jīng)本會(huì )查核通知調整者，應予調整更正。調整金額達本會(huì )規定標準時(shí)，并應將更正后之財務(wù)報告重行公告；公告時(shí)應注明本會(huì )通知調整理由、項目及金額。

　　第6條 票券金融公司有會(huì )計變動(dòng)者，應依下列規定辦理：

　　一、會(huì )計原則變動(dòng)：

　�。ㄒ唬┤粲姓�當理由而須改變會(huì )計原則者，應于預定改用新會(huì )計原則之前一年底，將原采用及擬改用會(huì )計原則之原因與理論依據、新會(huì )計原則較原采會(huì )計原則為佳之具體事證，及改用新會(huì )計原則之預計會(huì )計原則變動(dòng)累積影響數等內容，洽請簽證會(huì )計師就合理性逐項分析并出具復核意見(jiàn)，作成議案提報董事會(huì )決議通過(guò)后，申報本會(huì )核準。經(jīng)本會(huì )核準后，票券金融公司應公告改用新會(huì )計原則之預計會(huì )計原則變動(dòng)累積影響數及簽證會(huì )計師之復核意見(jiàn)。

　�。ǘ�）如有財務(wù)會(huì )計準則公報第八號第十二段所定，會(huì )計原則變動(dòng)累積影響數因事實(shí)困難無(wú)法決定之情形，應將原采用及擬改用會(huì )計原則之原因與理論依據、新會(huì )計原則較原采會(huì )計原則為佳之具體事證、及累積影響數無(wú)法計算之原因等內容，洽請簽證會(huì )計師就合理性逐項分析出具復核意見(jiàn)，并對變更會(huì )計原則年度查核意見(jiàn)之影響表示意見(jiàn)后，依前揭程序規定辦理。

　�。ㄈ�）除前目無(wú)法計算會(huì )計原則變動(dòng)之累積影響數者外，應于改用新會(huì )計原則年度開(kāi)始后二個(gè)月內，計算會(huì )計原則變動(dòng)之實(shí)際累積影響數，提報董事會(huì )后公告，并報本會(huì )備查；若會(huì )計原則變動(dòng)累積影響數之實(shí)際數與原預計數差異達一千萬(wàn)元以上，且達前一年度凈收益百分之一或實(shí)收資本額百分之五以上者，應就差異分析原因洽請簽證會(huì )計師出具合理性意見(jiàn)，并同公告申報本會(huì )。

　�。ㄋ模┢比�金融公司有第二目情形者，于開(kāi)始適用新會(huì )計原則年度中所編制之第一季、半年度、第三季暨年度財務(wù)報告，應于附注揭露采用新會(huì )計原則對各該期間損益之影響。

　�。ㄎ澹┏�新購資產(chǎn)采用新會(huì )計原則處理，得免依前開(kāi)各目規定辦理外，其余會(huì )計原則變動(dòng)若未依規定事先報經(jīng)核備即行采用者，采用新會(huì )計原則變動(dòng)當年度之財務(wù)報告應予重編，俟補申報核備后之次一年度始得適用新會(huì )計原則。

　　二、會(huì )計估計事項中有關(guān)折舊性、折耗性資產(chǎn)耐用年限及無(wú)形資產(chǎn)效益期間之變動(dòng)，應比照前款第一目、第四目及第五目有關(guān)規定辦理。

　　第7條 票券金融公司資產(chǎn)及負債宜依其性質(zhì)分類(lèi)，并按相對流動(dòng)性之順序排列。

　　第8條 資產(chǎn)負債表之資產(chǎn)科目分類(lèi)及其帳項內涵與應加注明事項如下：

　　一、現金及約當現金系庫存現金、銀行存款及零星支出之周轉金。非活期之銀行存款，應分項列報，其到期日在十二個(gè)月以后者，應加注明；已指定用途或支用受有約束者不得列入此科目。

　　二、存放央行及拆放銀行暨同業(yè)系存放中央銀行之款項及拆放予銀行暨票券金融公司同業(yè)之款項。

　　三、公平價(jià)值變動(dòng)列入損益之金融資產(chǎn)，系指具下列條件之一者：

　�。ㄒ唬┙灰啄康慕鹑谫Y產(chǎn)。

　�。ǘ�）除依避險會(huì )計指定為被避險項目外，原始認列時(shí)被指定以公平價(jià)值衡量且公平價(jià)值變動(dòng)認列為損益之金融資產(chǎn)。下列金融商品應分類(lèi)為交易目的金融資產(chǎn)：

　　1.其取得主要目的為短期內出售。

　　2.其屬合并管理之一組可辨認金融商品投資組合之部分，且有證據顯示近期該組合實(shí)際上為短期獲利之操作模式。

　　3.除被指定且為有效避險工具外之衍生性商品金融資產(chǎn)。公平價(jià)值變動(dòng)列入損益之金融資產(chǎn)應按公平價(jià)值衡量。股票于證券交易所上市或于財團法人中華民國證券柜臺買(mǎi)賣(mài)中心（以下簡(jiǎn)稱(chēng)柜買(mǎi)中心）柜臺買(mǎi)賣(mài)之公平價(jià)值系指資產(chǎn)負債表日之收盤(pán)價(jià)。開(kāi)放型基金，其公平價(jià)值系指資產(chǎn)負債表日該基金凈資產(chǎn)價(jià)值。

　　本準則所稱(chēng)柜買(mǎi)中心柜臺買(mǎi)賣(mài)之股票不含依柜買(mǎi)中心證券商營(yíng)業(yè)處所買(mǎi)賣(mài)興柜股票審查準則第五條規定核準在證券商營(yíng)業(yè)處所買(mǎi)賣(mài)之公開(kāi)發(fā)行公司股票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)興柜股票）。

　　四、附賣(mài)回票券及債券投資系從事票券及債券附賣(mài)回條件交易時(shí)，實(shí)際支付予交易對手之金額。

　　五、備供出售金融資產(chǎn)系非衍生性金融資產(chǎn)且符合下列條件之一者：

　�。ㄒ唬┍恢付�為備供出售者。

　�。ǘ�）非屬下列金融資產(chǎn)者：

　　1.公平價(jià)值變動(dòng)列入損益之金融資產(chǎn)。

　　2.持有至到期日金融資產(chǎn)。

　　3.以成本衡量之金融資產(chǎn)。

　　4.無(wú)活絡(luò )市場(chǎng)之債務(wù)商品投資。

　　5.應收款。備供出售金融資產(chǎn)應按公平價(jià)值衡量。股票于證券交易所上市或于柜買(mǎi)中心柜臺買(mǎi)賣(mài)之公平價(jià)值系指資產(chǎn)負債表日之收盤(pán)價(jià)。開(kāi)放型基金，其公平價(jià)值系指資產(chǎn)負債表日該基金凈資產(chǎn)價(jià)值。備供出售金融資產(chǎn)應以扣除其累計減損后之凈額表達。

　　六、應收款項系各項應收款，包括原始產(chǎn)生及非原始產(chǎn)生者，如應收帳款，應收票據及其它應收款。逾期未滿(mǎn)六個(gè)月之逾期授信應列入應收帳款。票券金融公司針對保證發(fā)票期間擔保品遭假扣押查封而仍正常繳息之授信戶(hù)，為給予撤封之作業(yè)期間，若該商業(yè)本票到期，而暫不提示者，應將該商業(yè)本票余額以應收票據列帳。其它應收款系指不屬于應收票據、應收帳款之其它應收款項。其它應收款超過(guò)資產(chǎn)合計金額百分之五者，應分別列明。另于結算時(shí)評估應收款項可能之損失，并提足備抵呆帳。備抵呆帳系屬應收款項之評價(jià)科目。

　　七、持有至到期日金融資產(chǎn)系具有固定或可決定之收取金額及固定到期日，且公司有積極意圖及能力持有至到期日之非衍生性金融資產(chǎn)。持有至到期日金融資產(chǎn)應按財務(wù)會(huì )計準則公報之規定攤銷(xiāo)溢價(jià)或折價(jià)，并以攤銷(xiāo)后成本衡量。持有至到期日金融資產(chǎn)應以扣除其累計減損后之凈額表達。

　　八、采權益法之股權投資系采權益法評價(jià)之長(cháng)期股權投資，其評價(jià)及表達應依財務(wù)會(huì )計準則公報第五號規定辦理。依權益法認列投資損益時(shí)，被投資公司編制之財務(wù)報表若未符合我國

　　一般公認會(huì )計原則，應先按一般公認會(huì )計原則調整后，再據以認列投資損益。若被投資公司有下列情形之一者，被投資公司之財務(wù)報表應經(jīng)會(huì )計師依照「會(huì )計師查核簽證財務(wù)報表規則」與一般公認審計準則之規定辦理查核：

　�。ㄒ唬�實(shí)收資本額達新臺幣三千萬(wàn)元以上者。

　�。ǘ�）營(yíng)業(yè)收入達新臺幣五千萬(wàn)元以上，或達票券金融公司凈收益百分之十以上者。采權益法之股權投資應以扣除其累計減損后之凈額表達。采權益法之股權投資有提供設質(zhì)，或受有約束限制等情事者，應予注明。

　　九、固定資產(chǎn)為供營(yíng)業(yè)上使用，且使用年限在十二個(gè)月以上，非以出售為目的之有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)之主要科目包括土地、建筑物、設備、預付房地款、預付設備款、未完工程、租賃權益改良及其它供營(yíng)業(yè)用固定資產(chǎn)。

　�。ㄒ唬┕潭ㄙY產(chǎn)中土地、折舊性資產(chǎn)及折耗性資產(chǎn)，應分別列示。

　�。ǘ�）固定資產(chǎn)應按照取得或建造時(shí)之成本入帳。但購買(mǎi)預售屋及以現金增資款購置固定資產(chǎn)之利息不得予以資本化。閑置或已無(wú)使用價(jià)值之固定資產(chǎn)，應按其凈公平價(jià)值或賬面價(jià)值之較低者轉列其它資產(chǎn)。若耐用年限屆滿(mǎn)仍繼續使用者，并應就殘值繼續提列折舊。

　�。ㄈ�）承租資產(chǎn)之認列及表達，應依財務(wù)會(huì )計準則公報第二號規定辦理。承租之資產(chǎn)若屬營(yíng)業(yè)租賃性質(zhì)者，在租賃標的物上所為之改良，稱(chēng)為租賃權益改良，應列于固定資產(chǎn)項下。

　�。ㄋ模┕潭ㄙY產(chǎn)應注明評價(jià)基礎，如經(jīng)過(guò)重估者，應列明重估價(jià)日期及增減金額，并在資產(chǎn)負債表上將取得成本及重估增值分別列示。土地因重估增值所提列之土地增值稅準備，應列為長(cháng)期負債。經(jīng)重估價(jià)之固定資產(chǎn)，自重估基準日翌日起，其折舊之計提，均以重估價(jià)值為基礎。

　�。ㄎ澹┏�土地外，固定資產(chǎn)應于估計使用年限內，以合理而有系統之方法，按期提列折舊或折耗。固定資產(chǎn)之累計折舊、累計減損或累計折耗，應列為固定資產(chǎn)之減項。

　�。�六）租賃權益改良應按其估計耐用年限或租賃期間之較短者，以合理而有系統之方法提列折舊，并依其性質(zhì)轉作各期費用，不得間斷或減列。

　�。ㄆ撸┱叟f性資產(chǎn)應注明折舊之計算方法。固定資產(chǎn)有提供保證、抵押或設定典權等情形者，亦應予注明。

　　十、無(wú)形資產(chǎn)系指無(wú)實(shí)體存在而有經(jīng)濟價(jià)值之資產(chǎn)，如營(yíng)業(yè)權、商譽(yù)等。

　�。ㄒ唬┫蛲赓徺I(mǎi)之無(wú)形資產(chǎn)，應按實(shí)際成本入帳。因并購交易產(chǎn)生之商譽(yù)，應依財務(wù)會(huì )計準則公報第二十五號規定處理。自行發(fā)展之無(wú)形資產(chǎn)，除符合條件應資本化者外，應作為當期費用。

　�。ǘ�）無(wú)形資產(chǎn)應注明評價(jià)基礎。

　　十一、其它金融資產(chǎn)系不能歸屬于以上各款之金融資產(chǎn)，應以扣除其累計減損后之凈額表達。其它金融資產(chǎn)金額超過(guò)資產(chǎn)總額百分之五者，應于資產(chǎn)負債表上單獨列示。

　�。ㄒ唬┍茈U之衍生性金融資產(chǎn)系依避險會(huì )計指定且為有效避險工具之衍生性金融資產(chǎn)，應以公平價(jià)值衡量。

　�。ǘ�）以成本衡量之金融資產(chǎn)系持有下列股票且未具重大影響力或與該等股票連動(dòng)且以該等股票交割之衍生性商品：

　　1.未于證券交易所上市或未于柜買(mǎi)中心柜臺買(mǎi)賣(mài)之股票。

　　2.興柜股票。

　�。ㄈ�）待處分股權投資系依財務(wù)會(huì )計準則第七號公報規定，預計于資產(chǎn)負債表日后十二個(gè)月內出售對子公司之股權投資。

　�。ㄋ模�無(wú)活絡(luò )市場(chǎng)之債務(wù)商品投資系無(wú)活絡(luò )市場(chǎng)之公開(kāi)報價(jià)，且具固定或可決定收取金額之債務(wù)商品投資，且同時(shí)符合下列條件者：

　　1.未指定為以公平價(jià)值衡量且公平價(jià)值變動(dòng)認列為損益者。

　　2.未指定為備供出售者。

　　無(wú)活絡(luò )市場(chǎng)之債務(wù)商品投資應按財務(wù)會(huì )計準則公報之規定攤銷(xiāo)溢價(jià)或折價(jià)，并以攤銷(xiāo)后成本衡量。

　�。ㄎ澹┐呤湛铐椣抵赣馇鍍斎樟鶄�(gè)月未受清償之保證、背書(shū)授信余額。于結算時(shí)評估催收款項可能之損失，并提足備抵呆帳。備抵呆帳系屬催收款項之評價(jià)科目。

　�。�六）其它什項金融資產(chǎn)系指不能歸屬以上各款之其它金融資產(chǎn)者。

　　十二、其它資產(chǎn)系指不能歸屬于以上各款之資產(chǎn)，應以扣除其累計減損后之凈額表達。其它資產(chǎn)金額超過(guò)資產(chǎn)總額百分之五者，應將科目名稱(chēng)分別列明。

　�。ㄒ唬┏惺軗�保品系依法或洽定承受保證客戶(hù)之原有擔保品，或補交之物品，以抵還欠款者屬之。承受之擔保品按承受價(jià)格入帳，期末并應評估其凈公平價(jià)值，其成本高于凈公平價(jià)值之差額，應列為減損損失。

　�。ǘ�）其它什項資產(chǎn)系指不能歸屬以上各款之其它資產(chǎn)。

　　第9條 資產(chǎn)負債表之負債科目分類(lèi)及其帳項內涵與應加注明事項如下：

　　一、銀行暨同業(yè)拆借及透支系向銀行暨同業(yè)借入按日計息之短期款項及于所訂契約額度內向銀行暨同業(yè)透支之款項。

　　二、應付商業(yè)本票系自貨幣市場(chǎng)獲取資金，而委托其它票券商承銷(xiāo)之商業(yè)本票。應付商業(yè)本票應按現值評價(jià)，應付商業(yè)本票折價(jià)應列為應付商業(yè)本票之減項。應付商業(yè)本票應注明保證機構及利率，如有提供擔保品者，應注明擔保品名稱(chēng)及賬面價(jià)值。

　　三、公平價(jià)值變動(dòng)列入損益之金融負債系指具下列條件之一者：

　�。ㄒ唬┙灰啄康慕鹑谪搨�。

　�。ǘ�）除依避險會(huì )計指定為被避險項外，原始認列時(shí)被指定以公平價(jià)值衡量且公平價(jià)值變動(dòng)認列為損益之金融負債。下列金融商品應分類(lèi)為交易目的金融負債：

　　1.其發(fā)生主要目的為短期內再買(mǎi)回。

　　2.其屬合并管理之一組可辨認金融商品投資組合之部分，且有證據顯示近期該組合實(shí)際上為短期獲利之操作模式。

　　3.除被指定且為有效避險工具外之衍生性商品金融負債。公平價(jià)值變動(dòng)列入損益之金融負債應按公平價(jià)值衡量。屬股票于證券交易所上市或于柜買(mǎi)中心柜臺買(mǎi)賣(mài)者，其公平價(jià)值系指資產(chǎn)負債表日之收盤(pán)價(jià)。

　　四、附買(mǎi)回票券及債券負債系從事票券及債券附買(mǎi)回條件交易時(shí)，向交易對手實(shí)際取得之金額。

　　五、特別股負債系發(fā)行符合財務(wù)會(huì )計準則第三十六號公報規定具金融負債性質(zhì)之特別股。

　　六、應付款項包括應付帳款、應付利息及其它應付款等。

　�。ㄒ唬�應付帳款應按現值評價(jià)，但因營(yíng)業(yè)而發(fā)生，且到期日在一年以?xún)日�，得按帳載金額評價(jià)。因營(yíng)業(yè)而發(fā)生之應付帳款，應與非營(yíng)業(yè)而發(fā)生之其它應付款項分別列示。金額重大之應付關(guān)系人之款項，應單獨列示。

　�。ǘ�）應付利息系應付附買(mǎi)回條件交易或舉借其它債務(wù)之利息。

　�。ㄈ�）其它應付款系不屬應付帳款及應付利息之其它應付款項，如應付稅款及股利等。其它應付款中超過(guò)應付款項合計金額百分之五者，應按其性質(zhì)或對象分別列示。

　　七、應付公司債系指票券金融公司發(fā)行之債券。發(fā)行債券須于附注內注明核定總額、利率、到期日、擔保品名稱(chēng)、賬面價(jià)值、發(fā)行地區及其它有關(guān)約定限制條款等。如所發(fā)行之債券為轉換公司債者，并應注明轉換辦法及已轉換金額。應付公司債之溢價(jià)、折價(jià)為應付公司債之評價(jià)科目，應列為應付公司債之加項或減項，并按合理而有系統之方法，于債券流通期間內加以攤銷(xiāo)，作為利息費用之調整項目。

　　八、其它金融負債系指不能歸屬于以上各類(lèi)之金融負債。其它金融負債金額超過(guò)負債總額百分之五者，應于資產(chǎn)負債表上單獨列示。

　�。ㄒ唬┍茈U之衍生性金融負債系依避險會(huì )計指定且為有效避險工具之衍生性金融負債，應以公平價(jià)值衡量。

　�。ǘ�）以成本衡量之金融負債系持有與未于證券交易所上市或未于柜買(mǎi)中心買(mǎi)賣(mài)之股票，或興柜股票連動(dòng)并以該等股票交割之衍生性商品負債。

　�。ㄈ�）其它什項金融負債系其它不能歸屬于以上各款之金融負債者。

　　九、其它負債系指不能歸屬于以上各類(lèi)之負債，如保證責任準備、買(mǎi)賣(mài)證券損失準備、及其它雜項負債等。其它負債金額超過(guò)負債總額百分之五者，應將科目名稱(chēng)分別列明。

　�。ㄒ唬┍ＷC責任準備系票券金融公司于結算時(shí)，評估授信資產(chǎn)可能之損失，依法所提足之保證責任準備。

　�。ǘ�）買(mǎi)賣(mài)證券損失準備系指票券金融公司經(jīng)營(yíng)債券自營(yíng)業(yè)務(wù)，依規定按月就買(mǎi)賣(mài)有價(jià)證券之凈收益百分之十提列之買(mǎi)賣(mài)損失準備，惟其累積達二億元時(shí)，得免繼續提列。該準備于實(shí)際發(fā)生自行買(mǎi)賣(mài)債券凈損失時(shí)予以沖回外，不得使用之。

　�。ㄈ�）退休金準備系應計退休金負債。

　�。ㄋ模┢渌�什項負債系不能歸屬于以上之負債。

　　第10條 資產(chǎn)負債表之股東權益科目分類(lèi)及其帳項內涵與應加注明事項如下：

　　一、股本系指股東對票券金融公司所投入之資本，并向公司登記主管機關(guān)申請登記者。但不包括符合負債性質(zhì)之特別股。股本之種類(lèi)、每股面額、額定股數、已發(fā)行股數及特別條件等，均應注明。發(fā)行可轉換特別股及海外存托憑證者應揭露發(fā)行地區、發(fā)行及轉換辦法，已轉換金額及特別條件。庫藏股票應按成本法處理，列為股東權益減項，并注明股數。

　　二、資本公積系指票券金融公司發(fā)行金融商品之權益組成要素及票券金融公司與股東間之股本交易所產(chǎn)生之溢價(jià)，通常包括超過(guò)票面金額發(fā)行股票溢價(jià)、受領(lǐng)股東贈與及其它依一般公認會(huì )計原則所產(chǎn)生者等。當年度票券金融公司將資本公積撥充資本者應在當期財務(wù)報表附注中注明。資本公積應按其性質(zhì)分別列示，其用途受限制者，應附注揭露受限制情形。

　　三、保留盈余（或累積虧損）系指由營(yíng)業(yè)結果所產(chǎn)生之權益，包括法定盈余公積、特別盈余公積及未分配盈余（或待彌補虧損）等。

　�。ㄒ唬┓ǘㄓ�余公積系依票券金融管理法第三十四條之規定應提撥定額之公積。

　�。ǘ�）特別盈余公積系依相關(guān)法令、契約、章程規定或股東會(huì )決議由盈余提撥之公積。

　�。ㄈ�）未分配盈余（或待彌補虧損）系指尚未分配亦未經(jīng)指撥之盈余（未經(jīng)彌補之虧損為待彌補虧損）。

　�。ㄋ模┯�余分配或虧損彌補，應俟股東大會(huì )決議后方可列帳，但有盈余分配或虧損彌補之議案者，應在當期財務(wù)報表附注中注明。

　　四、股東權益其它項目系指造成股東權益增加或減少之其它項目，通常包括未實(shí)現重估增值、金融商品未實(shí)現損益、未認列為退休金成本之凈損失、換算調整數及庫藏股票等。

　　第11條 損益表之科目結構及其帳項內涵如下：

　　一、收入及費用應按性質(zhì)分類(lèi)，并分別揭露利息凈收益、利息以外凈收益及營(yíng)業(yè)費用之類(lèi)別。

　　二、利息凈收益系利息收入減利息費用之凈額：

　�。ㄒ唬├�息收入系持有票債券、附賣(mài)回票券及債券投資、各種存款或金融資產(chǎn)等所產(chǎn)生之利息收入。

　�。ǘ�）利息費用系附買(mǎi)回票券及債券負債、向銀行融資或舉借公司債所發(fā)生之各項利息費用。

　　三、利息以外凈收益：

　�。ㄒ唬┦掷m費凈收益系手續費收入及手續費費用之凈額，手續費收入系保證、簽證、承銷(xiāo)及經(jīng)紀等業(yè)務(wù)所獲得之手續費收入；手續費費用系委托辦理各項手續所發(fā)生之費用。

　�。ǘ�）公平價(jià)值變動(dòng)列入損益之金融資產(chǎn)及負債損益系買(mǎi)賣(mài)或借貸交易目的金融資產(chǎn)及負債，以及指定以公平價(jià)值衡量之金融資產(chǎn)及負債所產(chǎn)生之損益、股息紅利及期末按公平價(jià)值評價(jià)產(chǎn)生之評價(jià)損益。

　�。ㄈ�）備供出售金融資產(chǎn)之已實(shí)現損益系買(mǎi)賣(mài)或借貸備供出售金融資產(chǎn)所產(chǎn)生之損益及股息紅利。

　�。ㄋ模┏钟兄恋狡谌战鹑谫Y產(chǎn)之已實(shí)現損益系買(mǎi)賣(mài)或借貸持有至到期日金融資產(chǎn)所產(chǎn)生之損益。

　�。ㄎ澹┎蓹嘁娣ㄖ�股權投資損益之計算及表達，應依財務(wù)會(huì )計準則公報第五號規定辦理。

　�。�六）兌換損益系外幣資產(chǎn)或負債因匯率變動(dòng)依財務(wù)會(huì )計準則公報第十四號規定列為損益者。

　�。ㄆ撸┵Y產(chǎn)減損損失及回轉利益之計算及表達，應依相關(guān)財務(wù)會(huì )計準則公報之規定辦理。

　�。ò耍┢渌�非利息凈損益系不屬于上列各科目之其它非利息凈損益，包括以成本衡量之金融資產(chǎn)及負債損益、無(wú)活絡(luò )市場(chǎng)之債務(wù)商品投資損益、處分不良資產(chǎn)、承受擔保品及處分固定資產(chǎn)之損益等。其它非利息凈損益金額達利息以外凈收益合計百分之五者，應于損益表上單獨列示。

　　四、凈收益系利息凈收益加利息以外凈收益之合計數。

　　五、各項提存系對備抵呆帳、保證責任準備及買(mǎi)賣(mài)證券損失準備所提列之各項提存。

　　六、營(yíng)業(yè)費用系票券金融公司為從事?tīng)I業(yè)所需投入之費用，應視實(shí)際需要分列明細記載之，主要區分為用人費用、折舊及攤銷(xiāo)費用、其它業(yè)務(wù)及管理費用。

　　七、繼續營(yíng)業(yè)部門(mén)損益系前列三款之凈額，應分別列示稅前損益、所得稅費用（利益）與稅后損益。

　　八、停業(yè)部門(mén)損益系本期內處分或決定處分重要部門(mén)所發(fā)生之損益，包括當期停業(yè)前營(yíng)業(yè)損益及處分損益。處分損益應于決定處分日加以衡量，如有損失應立即認列，如有利益則應俟實(shí)現時(shí)始得認列。

　　九、非常損益系性質(zhì)特殊且不常發(fā)生之損益項目，應單獨列示，不得分年攤提。

　　十、會(huì )計原則變更之累積影響數，應單獨列示于非常損益之后。

　　十一、本期凈利（或凈損）系本會(huì )計期間之盈余（或虧損），系前四款之合計數。

　　十二、每股盈余之計算及表達，應依財務(wù)會(huì )計準則公報第二十四號規定辦理。

　　十三、所得稅分攤及表達方式，應依財務(wù)會(huì )計準則公報第二十二號規定辦理。

　　第12條 股東權益變動(dòng)表為表示股東權益組成項目變動(dòng)情形之報告，應列明股本、資本公積、保留盈余（或累積虧損）及股東權益其它項目之期初余額；本期增減項目與金額；期末余額等資料。保留盈余之內容如下：

　　一、期初余額。

　　二、前期損益調整項目：前期損益項目在計算、記錄與認定上，以及會(huì )計原則與方法之采用上發(fā)生錯誤，而為更正者。

　　三、本期凈利或凈損。

　　四、提列法定盈余公積，特別盈余公積及分派股利等項目。

　　五、期末余額。

　　前期損益調整、不列入當期損益而直接列于股東權益項下之未實(shí)現損益項目（如金融商品未實(shí)現損益及換算調整數）及資本公積變動(dòng)等項目所生之所得稅費用（利益）應直接列入各該項目，以?xún)纛~列示。

　　第13條 現金流量表系以現金及約當現金流入與流出，匯總說(shuō)明票券金融公司于特定期間之營(yíng)業(yè)、投資及融資活動(dòng)，其編制應依財務(wù)會(huì )計準則公報第十七號規定辦理。

　　第14條 財務(wù)報告為期詳盡表達財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)結果及現金流量之信息，對下列事項應加注釋?zhuān)?/p>

　　一、票券金融公司沿革及業(yè)務(wù)范圍說(shuō)明。

　　二、聲明財務(wù)報表依照本準則、有關(guān)法令（法令名稱(chēng)）及一般公認會(huì )計原則編制。

　　三、重要會(huì )計政策之匯總說(shuō)明及衡量基礎。

　　四、會(huì )計處理因特殊原因變更而影響前后各期財務(wù)數據之比較者，應注明變更之理由與對財務(wù)報表之影響。

　　五、財務(wù)報告所列金額，有注明估計與評價(jià)基礎之必要者，應予注明。

　　六、財務(wù)報告所列各科目，如有受法令、契約或其它約束之限制者，應注明其情形與時(shí)效及有關(guān)事項。

　　七、重大之承諾事項及或有負債。（包含資產(chǎn)負債表外項目）

　　八、金融商品（含衍生性金融商品）應依據相關(guān)財務(wù)會(huì )計準則公報規定揭露相關(guān)信息。

　　九、對于信用風(fēng)險、市場(chǎng)風(fēng)險、流動(dòng)性風(fēng)險、作業(yè)風(fēng)險及法律風(fēng)險等各類(lèi)風(fēng)險之管理政策與實(shí)務(wù)，以及主要風(fēng)險之暴險情形。其中有關(guān)下列資訊應依其所屬風(fēng)險類(lèi)別予以揭露：

　�。ㄒ唬┵Y產(chǎn)品質(zhì)（格式A）、主要業(yè)務(wù)概況（格式B）、授信風(fēng)險集中情形（格式C）、損失準備之提列政策及備抵呆帳之變動(dòng)情形（信用風(fēng)險）。

　�。ǘ�）資產(chǎn)、負債及資產(chǎn)負債表外項目之風(fēng)險顯著(zhù)集中信息（信用風(fēng)險）。

　�。ㄈ�）孳息資產(chǎn)與付息負債之平均值及當期平均利率（市場(chǎng)風(fēng)險）。

　�。ㄋ模├�率敏感性信息（市場(chǎng)風(fēng)險）。（格式D）

　�。ㄎ澹┵Y金來(lái)源運用表（流動(dòng)性風(fēng)險）。（格式E）

　�。�六）特殊記載事項（作業(yè)風(fēng)險及法律風(fēng)險）。（格式F）

　　十、資本適足性。（格式G）

　　十一、資本結構之變動(dòng)。

　　十二、公司債之發(fā)行。

　　十三、主要資產(chǎn)之添置、擴充、營(yíng)建、租賃、廢棄、閑置、出售、質(zhì)押轉讓或長(cháng)期出租。

　　十四、對其他事業(yè)之主要投資。

　　十五、重大災害損失。

　　十六、重要訴訟案件之進(jìn)行或終結。

　　十七、重要契約之簽訂、完成、撤銷(xiāo)或失效。

　　十八、員工退休金相關(guān)信息。

　　十九、重要組織之調整及管理制度之重大變革。

　　二十、因政府法令變更而發(fā)生之重大影響。

　　二十一、部門(mén)別財務(wù)信息。

　　二十二、私募有價(jià)證券者，應揭露其種類(lèi)、發(fā)行時(shí)間及金額。

　　二十三、金融資產(chǎn)之移轉及負債消滅之相關(guān)信息，應依據財務(wù)會(huì )計準則第

　　三十三號公報之規定揭露。

　　二十四、停業(yè)部門(mén)之相關(guān)信息。

　　二十五、受讓或讓與其它金融機構之主要部分營(yíng)業(yè)及資產(chǎn)、負債。

　　二十六、長(cháng)短期債款之舉借。

　　二十七、所得稅相關(guān)信息。

　　二十八、與關(guān)系人之重大交易事項。

　　二十九、拆放銀行暨同業(yè)及銀行透支拆借情形。

　　三十、票券金融公司為金融控股公司之子公司時(shí)，與金融控股公司及其它子公司間進(jìn)行業(yè)務(wù)或交易行為、共同業(yè)務(wù)推廣行為、信息交互運用或共享營(yíng)業(yè)設備或場(chǎng)所，其收入、成本、費用及損益之分攤方式。

　　三十一、其它為避免使用者之誤解，或有助于財務(wù)報告之公正表達所必須說(shuō)明之事項。

　　第15條 財務(wù)報告對于資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告提出日間所發(fā)生之下列期后事項，應加注釋?zhuān)?/p>

　　一、資本結構之變動(dòng)。

　　二、巨額長(cháng)短期債款之舉借。（不包含銀行暨同業(yè)拆借）

　　三、主要資產(chǎn)之添置、擴充、營(yíng)建、租賃、廢棄、閑置、出售、質(zhì)押、轉讓或長(cháng)期出租。

　　四、所營(yíng)業(yè)務(wù)范圍與營(yíng)運策略之重大變動(dòng)。

　　五、受讓或讓與其它金融機構主要部分營(yíng)業(yè)及資產(chǎn)、負債。

　　六、對其他事業(yè)之主要投資。

　　七、重大災害損失。

　　八、重大資產(chǎn)折損及債權沖銷(xiāo)。

　　九、重要訴訟案件之進(jìn)行或終結。

　　十、重要契約之簽訂、完成、撤銷(xiāo)或失效。

　　十一、重要組織之調整及管理制度之重大改革。

　　十二、因政府法令變更而發(fā)生之重大影響。

　　十三、其它足以影響財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)結果或現金流量之重要事故或措施。

　　第16條 財務(wù)報表附注應揭露本期有關(guān)下列事項之相關(guān)信息：

　　一、重大交易事項相關(guān)信息：

　�。ㄒ唬├鄯e買(mǎi)進(jìn)或賣(mài)出同一轉投資事業(yè)股票之金額達新臺幣一億元或實(shí)收資本額百分之二十以上。

　�。ǘ�）取得不動(dòng)產(chǎn)之金額達新臺幣一億元或實(shí)收資本額百分之二十以上。

　�。ㄈ�）處分不動(dòng)產(chǎn)之金額達新臺幣一億元或實(shí)收資本額百分之二十以上。

　�。ㄋ模┡c關(guān)系人交易之手續費折讓合計達新臺幣五百萬(wàn)元以上。

　�。ㄎ澹�應收關(guān)系人款項達新臺幣一億元或實(shí)收資本額百分之二十以上。

　�。�六）出售不良債權達新臺幣三十億元以上者。

　�。ㄆ撸┢渌�足以影響財務(wù)報表使用者決策之重大交易事項。

　　二、轉投資事業(yè)相關(guān)信息：

　�。ㄒ唬�對被投資公司直接或間接具有重大影響力或控制力者，應揭露其名稱(chēng)、所在地區、主要營(yíng)業(yè)項目、原始投資金額、期末持股情形、本期損益及認列之投資損益。

　�。ǘ�）對被投資公司直接或間接具有控制力者，須再揭露被投資公司從事前款第二目至第七目交易之相關(guān)信息，以及資金貸與他人、為他人背書(shū)保證、期末持有有價(jià)證券情形、累積買(mǎi)進(jìn)或賣(mài)出同一有價(jià)證券之金額達新臺幣一億元或實(shí)收資本額百分之二十以上之交易及從事衍生性商品交易之信息。但被投資公司屬金融業(yè)、保險業(yè)、證券業(yè)等，且營(yíng)業(yè)登記之主要營(yíng)業(yè)項目包括資金貸與他人、背書(shū)保證及買(mǎi)賣(mài)有價(jià)證券者，得免將該等營(yíng)業(yè)交易行為列入各該重大交易應揭露信息。

　　第17條 票券金融公司應依財務(wù)會(huì )計準則公報第六號規定，充分揭露關(guān)系人交易資訊，于判斷交易對象是否為關(guān)系人時(shí)，除注意其法律形式外，亦須考慮實(shí)質(zhì)關(guān)系。具有下列情形之一者，除能證明不具控制能力或重大影響力者外，應視為實(shí)質(zhì)關(guān)系人，須依照財務(wù)會(huì )計準則公報第六號規定，于財務(wù)報表附注揭露下列有關(guān)信息：

　　一、公司法第六章之一所稱(chēng)之關(guān)系企業(yè)及其董事、監察人與經(jīng)理人。

　　二、受同一總管理處管轄之公司或機構及其董事、監察人與經(jīng)理人。

　　三、總管理處經(jīng)理以上之人員。

　　四、對外發(fā)布或刊印之資料中，列為關(guān)系企業(yè)之公司或機構。

　　第18條 財務(wù)報表及重要會(huì )計科目明細表之名稱(chēng)如下：（格式附后）

　　一、資產(chǎn)負債表。格式一

　　二、資產(chǎn)、負債及股東權益科目明細表：

　�。ㄒ唬┈F金及約當現金明細表。格式二～一

　�。ǘ�）存放央行及拆放銀行暨同業(yè)明細表。格式二～二

　�。ㄈ�）公平價(jià)值變動(dòng)列入損益之金融資產(chǎn)明細表。格式二～三

　�。ㄋ模└劫u(mài)回票券及債券投資明細表。格式二～四

　�。ㄎ澹﹤涔┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)明細表。格式二～五

　�。�六）應收款項明細表。格式二～六

　�。ㄆ撸┏钟兄恋狡谌战鹑谫Y產(chǎn)明細表。格式二～七

　�。ò耍┎蓹嘁娣ㄖ�股權投資變動(dòng)明表。格式二～八

　�。ň牛┎蓹嘁娣ㄖ�股權投資累計減損變動(dòng)明表。格式二～九

　�。ㄊ�）其它金融資產(chǎn)明細表。格式二～十

　�。ㄊ�一）固定資產(chǎn)變動(dòng)明細表。格式二～十一

　�。ㄊ�二）固定資產(chǎn)累計折舊變動(dòng)明細表。格式二～十二

　�。ㄊ�三）固定資產(chǎn)累計減損變動(dòng)明細表。格式二～十三

　�。ㄊ�四）其它資產(chǎn)明細表。格式二～十四

　�。ㄊ�五）銀行暨同業(yè)拆借及透支明細表。格式二～十五

　�。ㄊ�六）應付商業(yè)本票明細表。格式二～十六

　�。ㄊ�七）公平價(jià)值變動(dòng)列入損益之金融負債明細表。格式二～十七

　�。ㄊ�八）附買(mǎi)回票券及債券負債明細表。格式二～十八

　�。ㄊ�九）特別股負債明細表。格式二～十九

　�。ǘ�十）應付款項明細表。格式二～二十

　�。ǘ�十一）應付公司債明細表。格式二～二一

　�。ǘ�十二）其它金融負債明細表。格式二～二二

　�。ǘ�十三）其它負債明細表。格式二～二三

　　三、損益表。格式三

　　四、損益科目明細表：

　�。ㄒ唬├�息收入明細表。格式四～一

　�。ǘ�）利息費用明細表。格式四～二

　�。ㄈ�）手續費凈收益明細表。格式四～三

　�。ㄋ模┕�平價(jià)值變動(dòng)列入損益之金融資產(chǎn)及負債損益明細表。格式四～四

　�。ㄎ澹﹤涔┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)之已實(shí)現損益明細表。格式四～五

　�。�六）持有至到期日金融資產(chǎn)之已實(shí)現損益明細表。格式四～六

　�。ㄆ撸┎蓹嘁娣ㄕJ列之投資損益明細表。格式四～七

　�。ò耍﹥稉Q損益明細表。格式四～八

　�。ň牛┵Y產(chǎn)減損損失及回轉利益明細表。格式四～九

　�。ㄊ�）其它非利息凈損益明細表。格式四～十

　�。ㄊ�一）各項提存明細表。格式四～十一

　�。ㄊ�二）用人費用明細表。格式四～十二

　�。ㄊ�三）折舊及攤銷(xiāo)費用明細表。格式四～十三

　�。ㄊ�四）其它業(yè)務(wù)及管理費用明細表。格式四～十四

　　五、股東權益變動(dòng)表。格式五

　　六、現金流量表。格式六

　　第19條 票券金融公司編制期中財務(wù)報告，應依照第二章及財務(wù)會(huì )計準則公報第二十三號之規定辦理。編制季報時(shí)，得免編制股東權益變動(dòng)表及重要會(huì )計科目明細表。除本會(huì )另有規定者外，并得免編制第一季及第三季合并財務(wù)報表。

　　第20條 票券金融公司編制合并財務(wù)報表應依財務(wù)會(huì )計準則公報第七號規定辦理。合并財務(wù)報表附注應揭露下列事項：

　　一、母公司與子公司及各子公司間之業(yè)務(wù)關(guān)系及重要交易往來(lái)情形及金額。（格式七）

　　二、子公司持有母公司股份者，應分別列明子公司名稱(chēng)、持有股數、金額及原因。

　　第二章及第三章之規定，于編制合并財務(wù)報表準用之，除本會(huì )另有規定者外，得免編制重要會(huì )計科目明細表。

　　第21條 票券金融公司除經(jīng)本會(huì )核準者外，應編制關(guān)系企業(yè)合并財務(wù)報表。

　　第22條 票券金融公司關(guān)系企業(yè)合并財務(wù)報表之編制及表達，應依本會(huì )所訂之關(guān)系企業(yè)合并營(yíng)業(yè)報告書(shū)關(guān)系企業(yè)合并財務(wù)報表及關(guān)系報告書(shū)編制準則規定辦理。

　　第23條 票券金融公司依證券交易法第三十六條規定申報之財務(wù)報告及相關(guān)附件，應分別裝訂成冊，且于財務(wù)報告封面右上角刊印普通股股票代碼并制作申報書(shū)，相關(guān)書(shū)件除申報本會(huì )外，應同時(shí)抄送財團法人中華民國證券暨期貨市場(chǎng)發(fā)展基金會(huì )，供公眾閱覽，股票已于證券交易所上市者，并應抄送臺灣證券交易所股份有限公司；于證券商營(yíng)業(yè)處所買(mǎi)賣(mài)者，并應抄送柜臺買(mǎi)賣(mài)中心。票券金融公司依第六條規定申報之書(shū)件，亦應依前項規定抄送相關(guān)單位。

　　第24條 本準則自民國九十五年一月一日起施行。

　　臺灣當局