中華民國九十四年十二月二十八日總統華總一義字第09400212601號令制定公布全文18條；本條例施行日期除另有規定外，自九十五年一月一日施行。但第十五條規定，自九十六年一月一日施行

　　第1條 為維護租稅公平，確保國家稅收，建立營(yíng)利事業(yè)及個(gè)人所得稅負擔對國家財政之基本貢獻，特制定本條例。

　　第2條 所得基本稅額之計算、申報、繳納及核定，依本條例之規定；本條例未規定者，依所得稅法及其它法律有關(guān)租稅減免之規定。

　　第3條 營(yíng)利事業(yè)或個(gè)人除符合下列各款規定之一者外，應依本條例規定繳納所得稅：

　　一、獨資或合伙組織之營(yíng)利事業(yè)。

　　二、所得稅法第四條第一項第十三款規定之教育、文化、公益、慈善機關(guān)或團體。

　　三、所得稅法第四條第一項第十四款規定之消費合作社。

　　四、所得稅法第四條第一項第十九款規定之各級政府公有事業(yè)。

　　五、所得稅法第七十三條第一項規定之非中華民國境內居住之個(gè)人或在中華民國境內無(wú)固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所及營(yíng)業(yè)代理人之營(yíng)利事業(yè)。

　　六、依所得稅法第七十五條第二項規定辦理清算申報或同條第五項所定經(jīng)宣告破產(chǎn)之營(yíng)利事業(yè)。

　　七、所得稅結算或決算申報未適用法律規定之投資抵減獎勵，且無(wú)第七條第一項各款規定所得額之營(yíng)利事業(yè)。

　　八、所得稅結算申報未適用法律規定之投資抵減獎勵，且無(wú)第十二條第一項各款規定金額之個(gè)人。

　　九、依第七條第一項規定計算之基本所得額在新臺幣二百萬(wàn)元以下之營(yíng)利事業(yè)。

　　十、依第十二條第一項規定計算之基本所得額在新臺幣六百萬(wàn)元以下之個(gè)人。

　　前項第九款及第十款規定之金額，每遇消費者物價(jià)指數較上次調整年度之指數上漲累計達百分之十以上時(shí)，按上漲程度調整之。調整金額以新臺幣十萬(wàn)元為單位，未達新臺幣十萬(wàn)元者，按萬(wàn)元數四舍五入；其調整之公告方式及所稱(chēng)消費者物價(jià)指數，準用所得稅法第五條第四項規定。

　　第4條 營(yíng)利事業(yè)或個(gè)人依本條例規定計算之一般所得稅額高于或等于基本稅額者，該營(yíng)利事業(yè)或個(gè)人當年度應繳納之所得稅，應按所得稅法及其它相關(guān)法律規定計算認定之。一般所得稅額低于基本稅額者，其應繳納之所得稅，除按所得稅法及其它相關(guān)法律計算認定外，應另就基本稅額與一般所得稅額之差額認定之。

　　前項差額，不得以其它法律規定之投資抵減稅額減除之。

　　第5條 營(yíng)利事業(yè)或個(gè)人依所得稅法第七十一條第一項、第七十一條之一第一項、第二項、第七十三條第二項、第七十四條或第七十五條第一項規定辦理所得稅申報時(shí)，應依本條例規定計算、申報及繳納所得稅。

　　個(gè)人依所得稅法第七十一條第二項規定得免辦結算申報者，如其基本所得額超過(guò)第三條第一項第十款規定之金額，仍應依本條例規定計算、申報及繳納所得稅。

　　第6條 營(yíng)利事業(yè)之一般所得稅額，為營(yíng)利事業(yè)當年度依所得稅法第七十一條第一項、第七十三條第二項、第七十四條或第七十五條第一項規定計算之應納稅額，減除依其它法律規定之投資抵減稅額后之余額。

　　第7條 營(yíng)利事業(yè)之基本所得額，為依所得稅法規定計算之課稅所得額，加計下列各款所得額后之合計數：

　　一、依所得稅法第四條之一及第四條之二規定停止課征所得稅之所得額。

　　二、依促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級條例第九條、第九條之二、第十條、第十五條及第七十條之一規定免征營(yíng)利事業(yè)所得稅之所得額。

　　三、依中華民國八十八年十二月三十一日修正公布前促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級條例第八條之一規定免征營(yíng)利事業(yè)所得稅之所得額。

　　四、依獎勵民間參與交通建設條例第二十八條規定免納營(yíng)利事業(yè)所得稅之所得額。

　　五、依促進(jìn)民間參與公共建設法第三十六條規定免納營(yíng)利事業(yè)所得稅之所得額。

　　六、依科學(xué)工業(yè)園區設置管理條例第十八條規定免征營(yíng)利事業(yè)所得稅之所得額。

　　七、依中華民國九十年一月二十日修正公布前科學(xué)工業(yè)園區設置管理條例第十五條規定免征營(yíng)利事業(yè)所得稅之所得額。

　　八、依企業(yè)并購法第三十七條規定免征營(yíng)利事業(yè)所得稅之所得額。

　　九、依國際金融業(yè)務(wù)條例第十三條規定免征營(yíng)利事業(yè)所得稅之所得額。但不包括依所得稅法第七十三條之一規定，就其授信收入總額按規定之扣繳率申報納稅之所得額。

　　十、本條例施行后法律新增之減免營(yíng)利事業(yè)所得稅之所得額及不計入所得課稅之所得額，經(jīng)財政部公告者。

　　依前項第一款及第九款規定加計之所得額，于本條例施行后發(fā)生并經(jīng)稽征機關(guān)核定之損失，得自發(fā)生年度之次年度起五年內，從當年度各該款所得中扣除。

　　依第一項第十款規定加計之減免所得額及不計入所得之所得額，其發(fā)生之損失，經(jīng)財政部公告者，準用前項規定。

　　第8條 營(yíng)利事業(yè)之基本稅額，為依前條規定計算之基本所得額扣除新臺幣二百萬(wàn)元后，按行政院訂定之稅率計算之金額；該稅率最低不得低于百分之十，最高不得超過(guò)百分之十二；其征收率，由行政院視經(jīng)濟環(huán)境定之。

　　前項規定之扣除金額，其計算調整及公告方式，準用第三條第二項規定。

　　第9條 營(yíng)利事業(yè)依第四條第一項規定自行繳納基本稅額與一般所得稅額之差額，及經(jīng)稽征機關(guān)調查核定增加之繳納稅額，均得依所得稅法第六十六條之三規定，計入當年度股東可扣抵稅額賬戶(hù)余額；其計入日期為繳納稅款日。營(yíng)利事業(yè)經(jīng)稽征機關(guān)調查核定減少之稅額，應自當年度股東可扣抵稅額帳戶(hù)中減除；其減除日期為核定退稅通知書(shū)送達日。

　　第10條 營(yíng)利事業(yè)依第四條第一項規定自行繳納基本稅額與一般所得稅額之差額，及經(jīng)稽征機關(guān)調查核定增加之繳納稅額，得依所得稅法第六十六條之九第二項第一款規定，列為計算未分配盈余之減除項目。

　　第11條 個(gè)人之一般所得稅額，為個(gè)人當年度依所得稅法第七十一條第一項、第七十一條之一第一項或第二項規定計算之應納稅額，減除依其它法律規定之投資抵減稅額后之余額。

　　第12條 個(gè)人之基本所得額，為依所得稅法規定計算之綜合所得凈額，加計下列各款金額后之合計數：

　　一、未計入綜合所得總額之非中華民國來(lái)源所得、依香港澳門(mén)關(guān)系條例第二十八條第一項規定免納所得稅之所得。但一申報戶(hù)全年之本款所得合計數未達新臺幣一百萬(wàn)元者，免予計入。

　　二、本條例施行后所訂立受益人與要保人非屬同一人之人壽保險及年金保險，受益人受領(lǐng)之保險給付。但死亡給付每一申報戶(hù)全年合計數在新臺幣三千萬(wàn)元以下部分，免予計入。

　　三、下列有價(jià)證券之交易所得：

　�。ㄒ唬┪丛谧C券交易所上市或未在證券商營(yíng)業(yè)處所買(mǎi)賣(mài)之公司所發(fā)行或私募之股票、新股權利證書(shū)、股款繳納憑證及表明其權利之證書(shū)。

　�。ǘ�）私募證券投資信托基金之受益憑證。

　　四、依所得稅法或其它法律規定于申報綜合所得稅時(shí)減除之非現金捐贈金額。

　　五、公司員工依促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級條例第十九條之一規定取得之新發(fā)行記名股票，可處分日次日之時(shí)價(jià)超過(guò)股票面額之差額部分。

　　六、本條例施行后法律新增之減免綜合所得稅之所得額或扣除額，經(jīng)財政部公告者。

　　前項第五款規定之所得，應于可處分日次日之年度，計入基本所得額。

　　第一項第三款規定之有價(jià)證券交易所得之計算，準用所得稅法第十四條第

　　一項第七類(lèi)第一款及第二款規定。其交易有損失者，得自當年度交易所得中扣除；當年度無(wú)交易所得可資扣除，或扣除不足者，得于發(fā)生年度之次年度起三年內，自其交易所得中扣除。但以損失及申報扣除年度均以實(shí)際成交價(jià)格及原始取得成本計算損益，并經(jīng)稽征機關(guān)核實(shí)認定者為限。

　　第一項第三款規定有價(jià)證券交易所得之查核，有關(guān)其成交價(jià)格、成本及費用認定方式、未申報或未能提出實(shí)際成交價(jià)格或原始取得成本者之核定等事項之辦法，由財政部定之。

　　依第一項第六款規定加計之減免所得額或扣除額，其發(fā)生之損失，經(jīng)財政部公告者，準用第三項規定。

　　第一項第二款規定之金額，其計算調整及公告方式，準用第三條第二項規定。

　　第一項第一款規定，自中華民國九十八年一月一日施行。但行政院得視經(jīng)濟發(fā)展情況，于必要時(shí)，自中華民國九十九年一月一日施行。

　　第13條 個(gè)人之基本稅額，為依前條規定計算之基本所得額扣除新臺幣六百萬(wàn)元后，按百分之二十計算之金額。但有前條第一項第一款規定之所得者，已依所得來(lái)源地法律規定繳納之所得稅，得扣抵之�？鄣种當挡坏贸�過(guò)因加計該項所得，而依前段規定計算增加之基本稅額。

　　前項扣抵，應提出所得來(lái)源地稅務(wù)機關(guān)發(fā)給之同一年度納稅憑證，并取得所在地中華民國使領(lǐng)館或其它經(jīng)中華民國政府認許機構之簽證。

　　第一項規定之扣除金額，其計算調整及公告方式，準用第三條第二項之規定。

　　第14條 個(gè)人與其依所得稅法規定應合并申報綜合所得稅之配偶及受扶養親屬，有第十二條第一項各款金額者，應一并計入基本所得額。

　　第15條 營(yíng)利事業(yè)或個(gè)人已依本條例規定計算及申報基本所得額，有漏報或短報致短漏稅額之情事者，處以所漏稅額二倍以下之罰鍰。

　　營(yíng)利事業(yè)或個(gè)人未依本條例規定計算及申報基本所得額，經(jīng)稽征機關(guān)調查，發(fā)現有依本條例規定應課稅之所得額者，除依規定核定補征應納稅額外，應按補征稅額，處三倍以下之罰鍰。

　　第16條 第七條第一項第二款至第八款規定之所得額，符合下列規定之一者，于計算營(yíng)利事業(yè)基本所得額時(shí)，得免予計入：

　　一、本條例施行前已由財政部核準免稅。

　　二、本條例施行前已取得中央目的事業(yè)主管機關(guān)核發(fā)完成證明函或已完成投資計劃，并于本條例施行之日起一年內，經(jīng)財政部核準免稅。

　　三、本條例施行前已取得中央目的事業(yè)主管機關(guān)核發(fā)之投資計劃核準函，并已開(kāi)工，且未變更投資計劃之產(chǎn)品或服務(wù)項目。

　　四、本條例施行前已取得中央目的事業(yè)主管機關(guān)核發(fā)之投資計劃核準函，尚未開(kāi)工，而于本條例施行之日起一年內開(kāi)工，并于核準函核發(fā)之次日起三年內完成投資計劃，且未變更投資計劃之產(chǎn)品或服務(wù)項目。

　　五、本條例施行前民間機構業(yè)與主辦機關(guān)簽訂公共建設投資契約，并于投資契約約定日期內開(kāi)工及完工，且未變更投資計劃內容者。但依主辦機關(guān)要求變更投資計劃內容者，不在此限。

　　第17條 本條例施行細則，由財政部定之。

　　第18條 本條例施行日期除另有規定外，自中華民國九十五年一月一日施行。但第十五條規定，自中華民國九十六年一月一日施行。

　　臺灣當局