咨詢(xún)工程師考試教材是備考咨詢(xún)工程師考試的重要參考資料，也是備考的基礎。在現階段，考生應該先熟悉教材知識點(diǎn)，對考試范圍有一個(gè)基本的把握。為了幫助想要參加2019年咨詢(xún)工程師考試的考生們快速了解教材知識點(diǎn)，建設工程教育網(wǎng)為大家整理了2019年咨詢(xún)工程師《政策與規劃》第四章知識點(diǎn)：稅收，希望對考生們備考有所幫助。

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　　第四章 財稅體制與財政政策

　　第四節 稅收

　　1.稅收概述

　　1.1 稅收的涵義

　　稅收是國家為滿(mǎn)足社會(huì )公眾需要，憑借公共權力，按照法律所規定的標準和程序，參與國民收入分配，強制地、無(wú)償地取得財政收入的一種方式

　　1.2 稅收的特征■強制性■無(wú)償性

　　■固定性-國家征稅標準相對穩定性

　　1.3 稅與費的區別

　　1.4 稅收制度設計原則■財政原則-為國家財政需要提供穩定的收入來(lái)源

　　■效率原則-既要有利于優(yōu)化資源配置，又要在征收和繳納過(guò)程中耗費成本最小■公平原則-橫向公平，相同經(jīng)濟條件承擔等量稅收；縱向公平，不同納稅能力承擔不同稅收■適度原則-既滿(mǎn)足財政需要，又不能使稅負太重影響到經(jīng)濟發(fā)展與人民生活

　　1.5 稅收制度的基本構成要素（11 項）

　　■納稅人-直接負有納稅義務(wù)的單位和人■征稅對象-對什么征稅■征稅范圍-征稅的界限，哪些征哪些不征■稅類(lèi)-稅收類(lèi)別■稅種-一個(gè)稅種一般由若干稅制要素構成■稅目-稅法規定應征稅的具體項目■計稅依據-根據什么來(lái)計算納稅人應繳納的稅

　　■計稅標準-兩含義，第一同計稅依據，第二指劃分課稅對象適用稅目稅率所依據的標準■稅基-計算稅額的基礎■稅源-稅收的最終出處■稅率-應納稅額與征稅對象之間的法定比例【重點(diǎn)難點(diǎn)】關(guān)于稅率（三大類(lèi)）

　　■納稅環(huán)節：分一次課征制、兩次課征制和多次課征制■納稅期限：按年、按季、按月、按天、按次■減稅免稅■違章處理

　　【重點(diǎn)難點(diǎn)】關(guān)于減稅免稅■減稅免稅的形式法定減免特案減免臨時(shí)減免

　　■減稅免稅方式稅基式減免-直接縮小計稅依據

　　稅額式減免-直接減少應納稅額

　　2.我國現行稅收制度（六大類(lèi) 19 個(gè)稅種）

　　3.增值稅（中央地方共享稅）

　　3.1 增值稅的概念

　　■是對銷(xiāo)售貨物或提供勞務(wù)過(guò)程中實(shí)現的增值額征收的一種稅

　　■屬中央地方共享稅，中央 75%，地方 25%

　　■是政府特別是中央政府財政收入的最主要來(lái)源，其收入居各稅之首

　　【2010 年試題】目前我國稅收來(lái)源中，收入居各稅種之首的是（ ）。

　　A.企業(yè)所得稅B.消費稅C.土地增值稅D.增值稅

　　【答案】D

　　【解析】增值稅是政府特別是中央政府財政收入的最主要來(lái)源，其收入居各稅之首參見(jiàn)教材

　　3.2 增值稅的分類(lèi)

　　【生產(chǎn)型增值稅】

　?。?00-50）×稅率=150 萬(wàn)元×17%=25.5 萬(wàn)元

　　【收入型增值稅】

　?。?00-10-50）×稅率=140 萬(wàn)元×17%=23.8 萬(wàn)元【消費型增值稅】（200-100-50）×稅率=50 萬(wàn)元×17%=8.5 萬(wàn)元

　　消費型增值稅稅基低，對企業(yè)更有利

　　【2011 年試題】允許納稅人在計算增值稅時(shí)，從計稅依據中將外購固定資產(chǎn)價(jià)款全部扣除的增值稅類(lèi)型是（ ）。

　　A.生產(chǎn)型B.收入型C.消費型D.分配型

　　【答案】C【解析】參見(jiàn)教材 P115。

　　◇消費型增值稅-扣除外購固定資產(chǎn)價(jià)款◇收入型增值稅-扣除外購固定資產(chǎn)折舊部分（課稅對象相當于國民收入）◇生產(chǎn)型增值稅-不扣除外購固定資產(chǎn)價(jià)值（課稅對象相當于國民生產(chǎn)總值）

　　【2009 年試題】在增值稅類(lèi)型中，允許納稅人從計稅依據中將外購固定資產(chǎn)價(jià)款全部扣除的是（ ）增值稅。

　　A.生產(chǎn)型B.收入型C.消費型D.分配型

　　【答案】C

　　【解析】消費型增值稅-扣除外購固定資產(chǎn)價(jià)款。

　　3.3 增值稅的適用范圍

　　■目前世界上 140 多個(gè)實(shí)行增值稅的國家中絕大部分國家實(shí)行消費型增值稅 ■1994 年-2008 年底，我國實(shí)行生產(chǎn)型增值稅 ■2009 年 1 月 1 日起，在全國范圍內轉變?yōu)橄M型增值稅

　　3.4 增值稅稅率（三檔）

　　■ 基本稅率：17%

　　■ 低稅率：一些行業(yè) 13%

　　■ 出口貨物：稅率為 0

　　3.5 應納稅額的計算

　　■一般的計算公式應納稅額=當期銷(xiāo)項稅額-當期進(jìn)項稅額

　　應納稅額小于零時(shí)，不足部分可結轉下期繼續抵扣■小規模納稅人的計算公式（不得抵扣進(jìn)項稅額）應納稅額=銷(xiāo)售額×征收率 3.6 免征增值稅的項目（7 項）■農業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農產(chǎn)品

　　■避孕藥品和用具■古舊圖書(shū)

　　■直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設備■外國政府、國際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設備■由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專(zhuān)用的物品■銷(xiāo)售的自己使用過(guò)的物品

　　4.消費稅（中央稅，第二大稅種）征收范圍

　　煙、酒、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、小汽車(chē)、游艇等 14 個(gè)稅目稅率（三種形式）

　　從價(jià)定率：1%-40%

　　從量定額：成品油、黃酒、啤酒從價(jià)定率和從量定額復合：白酒、卷煙■應納稅額計算公式

　　從價(jià)定率的應納稅額=銷(xiāo)售額×比例稅率從量定額的應納稅額=銷(xiāo)售數量×定額稅率

　　實(shí)行復合計稅的應納稅額=銷(xiāo)售額×比例稅率+銷(xiāo)售數量×定額稅率■納稅環(huán)節（三個(gè)環(huán)節）

　　生產(chǎn)環(huán)節-由生產(chǎn)者于銷(xiāo)售時(shí)納稅進(jìn)口環(huán)節-由進(jìn)口報關(guān)者于報關(guān)時(shí)納稅

　　零售環(huán)節-金銀首飾消費稅于零售環(huán)節征收

　　【2011 年試題】我國成品油消費稅率實(shí)行的是（ ）。

　　A.比例稅率 B.累進(jìn)稅率C.定額稅率 D.累退稅率

　　【答案】C

　　【解析】消費稅有三種計稅方式。從量定額：成品油、黃酒、啤酒。參見(jiàn)教材 P116。

　　【2009 年試題】我國成品油消費稅實(shí)行的是（ ）。

　　A.比例稅率B.定額稅率C.累進(jìn)稅率D.累退稅率

　　【答案】B

　　【解析】消費稅有三種計稅方式。從量定額：成品油、黃酒、啤酒。參見(jiàn)教材 P116。

　　【2009 年試題】我國消費稅的納稅環(huán)節有（ ）。

　　A.生產(chǎn)環(huán)節 B.進(jìn)口環(huán)節  C.出口環(huán)節 D.零售環(huán)節E.消費環(huán)節

　　【答案】ABD

　　【解析】納稅環(huán)節（三個(gè)環(huán)節）生產(chǎn)環(huán)節-由生產(chǎn)者于銷(xiāo)售時(shí)納稅

　　進(jìn)口環(huán)節-由進(jìn)口報關(guān)者于報關(guān)時(shí)納稅零售環(huán)節-金銀首飾消費稅于零售環(huán)節征收參見(jiàn)教材 P116。

　　5.營(yíng)業(yè)稅（地方稅）

　　5.1 營(yíng)業(yè)稅的內涵

　　■概念

　　對在我國境內提供應稅勞務(wù)、轉讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人取得的營(yíng)業(yè)額征收

　　■計稅依據營(yíng)業(yè)額全額，不受成本高低影響

　　■征收范圍

　　增值稅征稅范圍以外的所有經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)（增值稅和營(yíng)業(yè)稅不能同時(shí)征）

　　5.2 營(yíng)業(yè)稅的稅率（按行業(yè)分）

　　■建筑業(yè)、交通運輸、郵電通信、文化體育業(yè)：3%

　　■轉讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、金融保險業(yè)、服務(wù)業(yè)：5% ■娛樂(lè )業(yè)：5%-20%

　　【2010 年試題】下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅的說(shuō)法中，錯誤的是（ ）。

　　A.計稅依據為營(yíng)業(yè)額全額B.稅額受成本高低影響

　　C.征收范圍為增值稅征收范圍以外的所有經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)

　　D.一般實(shí)行同一行業(yè)同一稅率，不同行業(yè)不同稅率

　　【答案】B

　　【解析】營(yíng)業(yè)稅不受成本高低影響。參見(jiàn)教材 P116.

　　5.3 營(yíng)業(yè)稅的免征項目（由國務(wù)院批準，五大類(lèi)）■與人民群眾基本生活密切相關(guān)（如教育醫療等）的服務(wù)■殘疾人與學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)■農業(yè)類(lèi)■紀念館、文化類(lèi)、宗教活動(dòng)等門(mén)票收入■境內保險機構為出口貨物提供的保險產(chǎn)品

　　6.企業(yè)所得稅

　　6.1 納稅人及稅率

　　■納稅人

　　·在中國境內，企業(yè)和其他取得收入的組織

　　·個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不適用本法

　　·分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)兩類(lèi)

　　■稅率

　　·一般為 25%

　　·非居民企業(yè)（國內無(wú)機構或收入與機構無(wú)聯(lián)系的）為 20%

　　【關(guān)注點(diǎn)】居民企業(yè)和非居民企業(yè)

　　■居民企業(yè)

　　·指在我國境內成立，或依照外國法律成立但實(shí)際管理機構在我國境內的企業(yè)

　　■非居民企業(yè)·依照外國法律成立且實(shí)際管理機構不在我國境內，但在我國境內設立機構、場(chǎng)所的，或者在

　　我國境內未設立機構、場(chǎng)所，但有來(lái)源于我國境內所得的企業(yè)

　　【2011 年試題】下列企業(yè)、組織中，不適用《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的是（ ）。

　　A.個(gè)人獨資企業(yè)B.居民企業(yè)C.非居民企業(yè)D.事業(yè)單位

　　【答案】A

　　【解析】個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不適用于《企業(yè)所得稅法》。

　　6.2 應納稅所得額應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損

　　6.3 不征稅收入

　　財政撥款

　　行政事業(yè)性收費、政府性基金國務(wù)院規定的其它收入

　　6.4 特殊情況不得扣除折舊的項目（一般固定資產(chǎn)折舊可以稅前扣除）（7 條）■房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)（不用不折舊，房地產(chǎn)除外）■以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)（折舊由租出方扣）■以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)（折舊由承租方扣）■已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產(chǎn)（已提滿(mǎn)）■與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)（無(wú)關(guān)的）■單獨估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地（土地無(wú)折舊）

　　■其它

　　6.5 可以作為長(cháng)期待攤費用，在所得稅前扣除的項目（4 項）

　　■已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出■租入固定資產(chǎn)的改建支出■固定資產(chǎn)的大修理支出■其它 6.6 應納稅額

　　應納稅額=應納稅所得額×稅率-稅收減免或抵免 6.7 一般的稅收優(yōu)惠（四條）■國家重點(diǎn)扶持和鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)項目-稅收優(yōu)惠

　　■企業(yè)的國債利息收入，居民企業(yè)之間的權益性投資收益-免稅■非居民企業(yè)的權益性投資收益-免稅■符合條件的非營(yíng)利組織的收入-免稅 6.8 小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、民族自治地方企業(yè)的特殊優(yōu)惠（8 條）

　　■符合條件的小型微利企業(yè)，按 20%稅率征稅■國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，按 15%稅率征稅■民族自治地方對所得稅中屬于地方分享的部分，可減征或免征，決定權在省級

　　■企業(yè)的開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費用、安置殘疾人員所支付的工資可扣除

　　■創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵的創(chuàng )業(yè)投資，可按投資額的一定比例抵扣■企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或采取加速折舊方法

　　■企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策的產(chǎn)品取得的收入，可以減計收入■企業(yè)購置用于環(huán)保、節能節水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設備的投資額，可以一定比例抵免

　　【2009 年試題】我國對國家重點(diǎn)扶持和鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。其中，對符合條件的小型微利企業(yè)，減按（ ）的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　A.25% B.20%

　　C.15% D.10%

　　【答案】B

　　【解析】小型微利企業(yè)按 20%征收。參見(jiàn)教材 P117。