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　　項目投融資與財務(wù)方案【考頻分析】★★★★★

　　1.項目投融資與財務(wù)方案是在明確項目產(chǎn)出方案、建設方案和運營(yíng)方案的基礎上，研究項目投資需求和融資方案，計算有關(guān)財務(wù)評價(jià)指標，評價(jià)項目盈利能力、償債能力和財務(wù)持續能力，據以判斷擬建項目的財務(wù)合理性，分析項目對不同主體的價(jià)值貢獻，為項目投資決策、融資決策和財務(wù)管理提供依據?？尚行匝芯侩A段對項目投資估算的準確度要求在±10％以?xún)?，以切?shí)提高投資估算的精度，為項目全過(guò)程投資控制提供依據。

　　2.投資估算應達到以下要求：（1）估算的范圍應與項目建設方案所涉及的范圍、所確定的各項工程內容相一致。（2）估算的工程內容和費用構成齊全，計算合理，不提高或者降低估算標準，不重復計算或者漏項少算。（3）估算應做到方法科學(xué)、基礎資料完整、依據充分。（4）估算選用的指標與具體工程之間存在標準或者條件差異時(shí)，應進(jìn)行必要的換算或者調整。（5）估算的準確度應能滿(mǎn)足項目決策的要求。（6）估算內容的劃分應符合行業(yè)規范，有利于建設項目的管理與實(shí)施階段的過(guò)程控制。

　　3.按照項目劃分，建設投資估算分為固定資產(chǎn)費用、無(wú)形資產(chǎn)費用、其他資產(chǎn)費用和預備費用估算。按照費用劃分，建設投資估算分為設備及工器具購置費、安裝工程費、建筑工程費和其他工程費估算。按照對投資項目投資控制的要求，建設投資估算分為靜態(tài)投資估算和動(dòng)態(tài)投資估算兩部分。

　　4.財務(wù)分析，又稱(chēng)財務(wù)評價(jià)，是在現行會(huì )計規定、稅收法規和價(jià)格體系下，通過(guò)財務(wù)效益與費用（收益與支出）的預測，編制財務(wù)報表，計算評價(jià)指標，考察和分析項目的財務(wù)盈利能力、償債能力和財務(wù)生存能力，據以判斷項目的財務(wù)可行性，明確項目對財務(wù)主體及投資者的價(jià)值貢獻。

　　5.盈利能力分析的作用主要有：（1）項目決策的重要依據；（2）在項目方案比選中起著(zhù)重要作用；（3）配合投資各方談判，促進(jìn)平等合作；（4）盈利能力分析也是項目可融資性的重要依據；（5）盈利能力分析也是經(jīng)濟費用效益分析的重要基礎。

　　6.成本和費用估算的方法主要有生產(chǎn)要素估算法和制造成本加期間費用估算法。在可行性研究報告中，一般可按生產(chǎn)要素法估算，有特別要求時(shí)，可按制造成本加期間費用法估算。生產(chǎn)成本費用（總成本費用）包括外購原材料費用、外購燃料費用、外購動(dòng)力費用、制造費用、期間費用等。制造費用包括折舊費用、維修費用、其他制造費用等。期間費用包括其他管理費用、財務(wù)費用、其他營(yíng)業(yè)費用。經(jīng)營(yíng)成本為總成本費用扣除固定資產(chǎn)折舊費、無(wú)形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)攤銷(xiāo)費用和財務(wù)費用后的成本費用。

　　7.銷(xiāo)售產(chǎn)品或服務(wù)涉及到的稅費主要有：增值稅、消費稅、資源稅、城市維護建設稅及教育費附加、地方教育費附加等。

　　8.項目融資方案研究的任務(wù)：一是調查項目的融資環(huán)境、融資形式、融資結構、融資成本、融資風(fēng)險，擬定出一套或幾套可操作的融資方案；二是經(jīng)過(guò)比選優(yōu)化，推薦資金來(lái)源可靠、資金結構合理、融資成本低、融資風(fēng)險小的方案。資金籌措包括權益資金和債務(wù)資金籌措。

　　9.利息備付率（已獲利息倍數）是息稅前利潤與應付利息額的比值，利息備付率通常按年計算，也可以計算債務(wù)償還期內的年平均值，利息備付率表示利息支付的保證倍率，對于正常經(jīng)營(yíng)情況，利息備付率至少大于1，一般不宜低于2，利息備付率越高，說(shuō)明償債風(fēng)險小。償債備付率是息稅折舊攤銷(xiāo)前利潤減去所得稅后的余額與應還本付息額的比值，償債備付率通常按年計算，償債備付率表示償付債務(wù)本息的保證倍率，對于正常經(jīng)營(yíng)情況，償債備付率至少應大于1，一般不宜低于1.3，償債備付率高，說(shuō)明償債風(fēng)險小。

　　10.財務(wù)可持續性分析（財務(wù)生存能力分析）對非營(yíng)利性項目決策發(fā)揮重要作用，特別是對非經(jīng)營(yíng)性項目、社會(huì )公益性項目的財務(wù)可持續性的考察起著(zhù)重要的作用。分析是否有足夠的凈現金流量維持正常運營(yíng)，尤其是在項目投產(chǎn)初期。分析各年累計盈余資金是否出現負值，是短期還是長(cháng)期，對出現負值的原因進(jìn)行分析。非經(jīng)營(yíng)性項目通過(guò)財務(wù)可持續性分析提出需要政府或投資者補助維持項目持續運營(yíng)的費用。

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