企業(yè)應當在“應交稅金”科目下設“應交土地增值稅”明細科目，專(zhuān)門(mén)用來(lái)核算土地增值稅的發(fā)生和繳納情況，其貸方反映企業(yè)計算出的應交土地增值稅，其借方反映企業(yè)實(shí)際繳納的土地增值稅，余額在貸方反映企業(yè)應交而未交的土地增值稅。

　　土地增值稅作為對企業(yè)營(yíng)業(yè)收入所征收的一種稅收，一般應當作為營(yíng)業(yè)稅金進(jìn)行處理，具體可以分為如下三種情況：

　?。ㄒ唬τ趯?zhuān)門(mén)從事房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，應當直接計入營(yíng)業(yè)稅金及附加科目，如房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應當計入“經(jīng)營(yíng)稅金及附加”科目，對外經(jīng)濟合作企業(yè)應當計入“營(yíng)業(yè)稅金”科目，股份制企業(yè)應當計入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目。

　?。ǘτ诜菍?zhuān)營(yíng)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的企業(yè)從事的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)應當繳納的土地增值稅，一般應當作為其他業(yè)務(wù)支出處理，如工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)、農業(yè)企業(yè)、交通企業(yè)、民航企業(yè)等企業(yè)應當計入“其他業(yè)務(wù)支出”科目，如果企業(yè)不劃分主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，那么相應地土地增值稅也應當作為營(yíng)業(yè)稅金的一部分計入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”（如旅游飲食服務(wù)企業(yè)）。

　?。ㄈτ谄髽I(yè)轉讓其已經(jīng)作為固定資產(chǎn)等入賬的土地使用權、房屋等，其應當繳納的土地增值稅應當計入“固定資產(chǎn)清理”等賬戶(hù)。

　　[例]某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)1998年1月將其開(kāi)發(fā)的寫(xiě)字樓一幢出售，共取得收入3800萬(wàn)元。企業(yè)為開(kāi)發(fā)該項目支付土地出讓金600萬(wàn)元，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)本為1400萬(wàn)元，專(zhuān)門(mén)為開(kāi)發(fā)該項目支付的貸款利息120萬(wàn)元。為轉讓該項目應當繳納營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅、及教育費附加共計210.9萬(wàn)元。當地政府規定，企業(yè)可以按土地使用權出讓費、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本之和的5%計算扣除其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費用。另外，稅法規定，從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的企業(yè)可以按土地出讓費和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本之和的20%加計扣除。則其應納稅額為：

　　扣除項目金額=600+1400+120+210.9+（600+1400）×5%+（600+1400）×20%=600+1400+120+210.9+100+400=2830.9萬(wàn)元增值額=3800-2830.9=969.1萬(wàn)元（3800萬(wàn)，收入是含稅的，應扣除營(yíng)業(yè)稅及附加）

　　增值額占扣除項目比例=969.1÷2830.9=34.23%應納稅額=969.1×30%=290.73萬(wàn)元則企業(yè)應作如下會(huì )計分錄：

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加2907300貸：應交稅金——應交土地增值稅2907300實(shí)際向稅務(wù)機關(guān)繳納土地增值稅時(shí)作如下會(huì )計分錄：

　　借：應交稅金——應交土地增值稅2907300貸：銀行存款2907300。