成本分析的方法
成本分析的方法
一、成本分析的基本方法(比因比差)
(一)比較法
?、賹?shí)際指標與目標指標對比(分析影響因素，采取措施，保證目標實(shí)現)
?、诒酒趯?shí)際指標與上期實(shí)際指標對比(施工管理水平的提高程度)
?、叟c本行業(yè)平均水平、先進(jìn)水平對比(技術(shù)和管理水平與行業(yè)對比，提高項目管理水平)
指標 | 本年計劃 | 上年實(shí)際 | 企業(yè)先進(jìn) | 本年實(shí)際 | 差異數 | ||
與計劃比 | 與上年比 | 與先進(jìn)比 | |||||
節約額 | 100 | 95 | 130 | 120 | 20 | 25 | -10 |
(二)因素分析法(連環(huán)置換法)
【例題】商品混凝土目標成本為443040元，實(shí)際成本為473697元，比目標成本增加30657元，資料見(jiàn)下表，分析成本增加的原因。
商品砼目標成本與實(shí)際成本對比表
單位 | 目標 | 實(shí)際 | 差額 | |
產(chǎn)量 | m3 | 600 | 630 | +30 |
單價(jià) | 元 | 710 | 730 | +20 |
損耗率 | % | 4 | 3 | -1 |
成本 | 元 | 443040 | 473697 | +30657 |
替換順序：先實(shí)物量，后價(jià)值量;先絕對值，后相對值。
商品砼成本變動(dòng)因素分析表
順序 | 連環(huán)替代計算 | 差異（元） | 因素分析 |
目標數 | 600×710×1.04 | ||
第一次替代 | 630×710×1.04 | 22152 | 由于產(chǎn)量增加30m3，成本增加22152元 |
第二次替代 | 630×730×1.04 | 13104 | 由于單價(jià)提高20元，成本增加13104元 |
第三次替代 | 630×730×1.03 | -4599 | 由于損耗率下降1%，成本減少4599元 |
合計 | 22152+13104-4599=30657 | 30657 |
(三)差額計算法
【例題】某施工項目某月的實(shí)際成本降低額比計劃提高了___萬(wàn)元，如表：
項目 | 單位 | 計劃 | 實(shí)際 | 差額 |
預算成本 | 萬(wàn)元 | 300 | 320 | +20 |
成本降低率 | % | 4 | 4.5 | +0.5 |
成本降低額 | 萬(wàn)元 | 12 | 14.40 | +2.4 |
『解析』
1.預算成本增加對成本降低額的影響程度(320-300)×4%=0.80萬(wàn)元
2.成本降低率提高對成本降低額的影響程度(4.5%-4%)×320=1.60萬(wàn)元
以上兩項合計：0.80+1.60=2.40萬(wàn)元
替換順序：先實(shí)物量，后價(jià)值量;先絕對值，后相對值。
(四)比率法(關(guān)成態(tài))
成本構成比例分析表(單位：萬(wàn)元)成本增加比例最大的是間接成本
成本項目 | 預算成本 | 實(shí)際成本 | 降低成本 | ||||
金額 | 比重 | 金額 | 比重 | 金額 | 占本項（%） | 占總量（%） | |
一、直接成本 | 1263.79 | 93.2 | 1200.31 | 92.38 | 63.48 | 5.02 | 4.68 |
1.人工費 | 113.36 | 8.36 | 119.28 | 9.18 | -5.92 | -5.22 | -0.44 |
2.材料費 | 1006.56 | 74.23 | 939.67 | 72.32 | 66.89 | 6.65 | 4.93 |
3.機具使用費 | 87.6 | 6.46 | 89.65 | 6.9 | -2.05 | -2.34 | -0.15 |
4.措施費 | 56.27 | 4.15 | 51.71 | 3.98 | 4.56 | 8.1 | 0.34 |
二、間接成本 | 92.21 | 6.8 | 99.01 | 7.62 | -6.8 | -7.37 | -0.5 |
總成本 | 1356 | 100 | 1299.32 | 100 | 56.68 | 4.18 | 4.18 |
比例（%） | 100 | - | 95.82 | - | 4.18 | - | - |
責任編輯：辛靜
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