中華人民共和國國務(wù)院令第138號
一九九三年十二月十三日
第一條 為了規范土地、房地產(chǎn)市場(chǎng)交易秩序，合理調節土地增值收益，維護國家權益，制定本條例。
第二條 轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著(zhù)物（以下簡(jiǎn)稱(chēng)轉讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個(gè)人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人），應當依照本條例繳納土地增值稅。
第三條 土地增值稅按照納稅人轉讓房地產(chǎn)所取得的增值額和本條例第七條規定的稅率計算征收。
第四條 納稅人轉讓房地產(chǎn)所取得的收入減除本條例第六條規定扣除項目金額后的余額，為增值額。
第五條 納稅人轉讓房地產(chǎn)所取得的收入，包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。
第六條 計算增值額的扣除項目：
�。ㄒ唬┤〉猛恋厥褂脵嗨Ц兜慕痤~；
�。ǘ╅_(kāi)發(fā)土地的成本、費用；
�。ㄈ┬陆ǚ考芭涮自O施的成本、費用，或者舊房及建筑物的評估價(jià)格；
�。ㄋ模┡c轉讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；
�。ㄎ澹┴斦恳幎ǖ钠渌鄢椖�。
第七條 土地增值稅實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率：
增值額未超過(guò)扣除項目金額50％的部分，稅率為30％。
增值額超過(guò)扣除項目金額50％、未超過(guò)扣除項目金額100％的部分，稅率為40％。
增值額超過(guò)扣除項目金額100％、未超過(guò)扣除項目金額200％的部分，稅率為50％。
增值額超過(guò)扣除項目金額200％的部分，稅率為60％。
第八條 有下列情形之一的，免征土地增值稅：
�。ㄒ唬┘{稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項目金額20％的；
�。ǘ┮驀医ㄔO需要依法征用、收回的房地產(chǎn)。
第九條 納稅人有下列情形之一的，按照房地產(chǎn)評估價(jià)格計算征收：
�。ㄒ唬╇[瞞、虛報房地產(chǎn)成交價(jià)格的；
�。ǘ┨峁┛鄢椖拷痤~不實(shí)的；
�。ㄈ┺D讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評估價(jià)格，又無(wú)正當理由的。
第十條 納稅人應當自轉讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起七日內向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，并在稅務(wù)機關(guān)核定的期限內繳納土地增值稅。
第十一條 土地增值稅由稅務(wù)機關(guān)征收。土地管理部門(mén)、房產(chǎn)管理部門(mén)應當向稅務(wù)機關(guān)提供有關(guān)資料，并協(xié)助稅務(wù)機關(guān)依法征收土地增值稅。
第十二條 納稅人未按照本條例繳納土地增值稅的，土地管理部門(mén)、房產(chǎn)管理部門(mén)不得辦理有關(guān)的權屬變更手續。
第十三條 土地增值稅的征收管理，依據《中華人民共和國稅收征收管理法》及本條例有關(guān)規定執行。
第十四條 本條例由財政部負責解釋?zhuān)瑢?shí)施細則由財政部制定。
第十五條 本條例自一九九四年一月一日起施行。各地區的土地增值費征收辦法，與本條例相抵觸的，同時(shí)停止執行。
