第四章 現代咨詢(xún)方法與實(shí)務(wù)

　　該方法是根據已建成的、性質(zhì)類(lèi)似的建設項目的投資額和生產(chǎn)能力與擬建項目的生產(chǎn)能力估算擬建項目的投資額。

　　采用生產(chǎn)能力指數法，計算簡(jiǎn)單、速度快；但要求類(lèi)似工程的資料可靠，條件基本相同，否則誤差就會(huì )增大。

　　比例估算法又分為兩種

　　1.以擬建項目的全部設備費為基數進(jìn)行估算。此種估算方法根據已建成的同類(lèi)項目的建筑安裝費和其他工程費用等占設備價(jià)值的百分比，求出相應的建筑安裝費及其他工程費等，再加上擬建項目的其他有關(guān)費用，其總和即為項目或裝置的投資。

　　2.以擬建項目的最主要工藝設備費為基數進(jìn)行估算。此種方法根據同類(lèi)型已建項目的有關(guān)統計資料，計算出擬建項目的各專(zhuān)業(yè)工程（總圖、土建、暖通、給排水、管道、電氣及電信、自控及其他工程費用）占工藝設備投資（包括運雜費和安裝費）的百分比，據以求出各專(zhuān)業(yè)工程的投資，然后把各部分投資（包括工藝設備費）相加求和，再加上工程其他有關(guān)費用，即為項目的總投資。

　　1.朗格系數法。這種方法是以設備費為基礎，乘以適當系數來(lái)推算項目的建設費用。

　　這種方法比較簡(jiǎn)單，但沒(méi)有考慮設備規格、材質(zhì)的差異，所以精確度不高。

　　2.設備及廠(chǎng)房系數法。一個(gè)項目，工藝設備投資和廠(chǎng)房土建投資之和占了整個(gè)項目投資的絕大部分。如果設計方案已確定生產(chǎn)工藝，初步選定了工藝設備并進(jìn)行了工藝布置，這就有了工藝設備的重量級廠(chǎng)房的高度和面積。那么，工藝設備投資和廠(chǎng)房土建的投資就可以分別估算出來(lái)，其他專(zhuān)業(yè)，與設備關(guān)系較大的按設備系數計算，與廠(chǎng)房土建關(guān)系較大的則以廠(chǎng)房土建投資系數計算，兩類(lèi)投資加起來(lái)就得出整個(gè)項目的投資，這個(gè)方法，在預可行性階段使用是比較合適的。

　　投資估算指標是編制和確定項目可行性研究報告中投資估算的基礎和依據，與概預算定額比較，估算指標是以獨立的建設項目、單項工程或單位工程為對象，綜合項目全過(guò)程投資和建設中的各類(lèi)成本和費用，反映出其擴大的技術(shù)經(jīng)濟指標，具有較強的綜合性和概括性。

　　投資估算指標分建設項目綜合指標、單項工程指標和單位工程指標3種。建設項目綜合指標一般以項目的綜合生產(chǎn)能力單位投資表示，如元/噸、元/kW，或以使用功能表示，如醫院床位：元/床。單項工程指標一般以單項工程生產(chǎn)能力單位投資表示，如一般工業(yè)與民用建筑：工業(yè)窯爐砌筑：元/立方m；變配電站：元/kVA等。單位工程指標按規定應列入能獨立設計、施工的工程項目的費用，即建筑安裝工程費用，一般以房屋區別不同結構形式：每平米每元；管道區別不同材質(zhì)、管徑：元/m.

　　建設投資由建筑工程費、設備及工器具購置費、安裝工程費、工程建設其他費用、基本預備費、漲價(jià)預備費、建設期利息7部分構成。

　　建筑工程費估算一般可采用以下3種方法。

　　1.單位建筑工程投資估算法。單位建筑工程投資估算法，是以單位建筑工程量投資乘以建筑工程總量來(lái)估算建筑工程投資費用的方法。

　　2.單位實(shí)物工程量投資估算法。單位實(shí)物工程量投資估算法，是以單位實(shí)物工程量的投資乘以實(shí)物工程總量來(lái)計算建筑工程投資費用的方法。

　　3.概率指標投資估算法。在估算建筑工程費時(shí)，對于沒(méi)有上述估算指標，或者建筑工程費占建設投資比例較大的項目，可采用概算指標估算法。

　　設備及工器具購置費包括設備購置費、工器具購置費、現場(chǎng)自制非標準設備費、生產(chǎn)用家具購置費和相應的運雜費。設備購置費應按國內設備和進(jìn)口設備分別估算，工器具購置費一般按占設備費的比例計取。

　　國產(chǎn)標準設備原價(jià)一般指的是設備制造廠(chǎng)的交貨價(jià)，即出廠(chǎng)價(jià)。設備的出廠(chǎng)價(jià)分兩種情況：

　　1.帶有備件的出廠(chǎng)價(jià)；

　　2.不帶備件的出廠(chǎng)價(jià)，在計算設備原價(jià)時(shí)，應按帶備件的出廠(chǎng)價(jià)計算。如設備由設備成套公司供應，則應以訂貨合同為設備原價(jià)。

　　非標準設備原價(jià)有多種計價(jià)方法，如成本計算法、系數設備插入估價(jià)法、分部組合估價(jià)法、定額估價(jià)法等。按成本計算估價(jià)法，非標準設備的原價(jià)由以下各項組成。

　　1.材料費。計算公式為：材料費＝材料凈重×（1＋加工損耗系數）×每噸材料綜合價(jià)

　　2.加工費。包括生產(chǎn)工人工資和工資附加費、燃料動(dòng)力費、設備折舊費、車(chē)間經(jīng)費等。計算公式為：加工費＝設備總重量（t）×設備每噸加工費

　　3.輔助材料費。包括焊條、焊絲、氧氣、氬氣、氮氣、油漆、電石等。

　　5.廢品損失費。

　　6.外購配套件費。按設備設計圖紙所列的外購配套件的名稱(chēng)、型號、規格、數量、重量，根據相應的價(jià)格加運雜費計算。

　　7.包裝費。

　　8.利潤。

　　9.稅金。主要指增值稅，計算公式為：增值稅＝當期銷(xiāo)項稅額－進(jìn)項稅額當期銷(xiāo)項稅額＝銷(xiāo)售額×適用增值稅率10.非標準設備設計費。按國家規定的設計費收費標準計算。

　　因此，單臺非標準設備原價(jià)為：?jiǎn)闻_非標準設備原價(jià)＝{[（材料費＋加工費＋輔助材料費）×（1＋專(zhuān)用工具費率）×（1＋廢品損失費率）＋外購配套件費] ×（1＋包裝費率）－外購配套件費}×（1＋利潤率）＋增值稅＋非標準設備設計費＋外購配套件費。

　　國內設備購置費為設備原價(jià)加運雜費。

　　設備運雜費（運輸費、裝卸費、供銷(xiāo)手續費和倉庫保管費等）一般按運雜費率和設備出廠(chǎng)價(jià)的百分比計算。

　　設備運雜費＝設備原價(jià)×運雜費率

　　進(jìn)口設備購置費（到岸價(jià)）的計算公式為：進(jìn)口設備購置費＝進(jìn)口設備貨價(jià)＋進(jìn)口從屬費用＋國內運雜費進(jìn)口從屬費用＝國際運費＋運輸保險費＋進(jìn)口關(guān)稅＋增值稅＋外貿手續費＋銀行財務(wù)費＋海關(guān)監管手續費

　　1.國際運費。即從裝運港（站）到達我國抵達港（站）的運費。

　　計算公式為：國際運費＝離岸價(jià)（FOB價(jià)）×運費率或 國際運費＝單位運價(jià)×運量其中：運費率或單位運價(jià)參照有關(guān)部門(mén)或進(jìn)出口公司的規定執行。

　　2.運輸保險費。

　　計算公式為：運輸保險費＝（離岸價(jià)＋國際運費）×國外保險費率其中：保險費率按照保險公司規定的進(jìn)口貨物保險費率計算。

　　3.進(jìn)口關(guān)稅。

　　計算公式為：進(jìn)口關(guān)稅＝（進(jìn)口設備離岸價(jià)＋國際運費＋運輸保險費）×進(jìn)口關(guān)稅率其中：進(jìn)口關(guān)稅率按我國海關(guān)總署發(fā)布的進(jìn)口關(guān)稅稅率計算。

　　4.進(jìn)口增值稅。

　　計算公式為：進(jìn)口增值稅額＝組成計稅價(jià)格×進(jìn)口增值稅稅率組成計稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格＋進(jìn)口關(guān)稅十消費稅其中：增值稅稅率根據規定的稅率計算，目前進(jìn)口設備適用稅率為17%.

　　5.外貿手續費。

　　計算公式為：外貿手續費＝（進(jìn)口設備離岸價(jià)（FOB價(jià)）＋國際運費＋運輸保險費）×外貿手續費率其中：外貿手續費率按國家對外貿易經(jīng)濟合作部規定的外貿手續費率計算，一般取1.5%.

　　6.銀行財務(wù)費。

　　一般指中國銀行手續費。計算公式為：銀行財務(wù)費＝進(jìn)口設備離岸價(jià)（FOB價(jià)）×銀行財務(wù)費率其中：銀行財務(wù)費率目前為0.4%～0.5%. 7.海關(guān)監管手續費。對全額征收關(guān)稅的貨物不收海關(guān)監管手續費。

計算公式為：海關(guān)監管手續費＝進(jìn)口設備到岸價(jià)×海關(guān)監管手續費率其中：海關(guān)監督手續費率按目前有關(guān)規定一般取0.3%.

　　國內運雜費通常由下列各項構成：

　　1.運費和裝卸費；2.包裝費；3.設備供銷(xiāo)部門(mén)的手續費；4.采購與倉庫保管費。

　　設備運雜費按設備原價(jià)乘以設備運雜費率計算，其公式為：設備運雜費＝設備原價(jià)×設備運雜費率；其中：設備運雜費率按各部門(mén)及省、市等的規定計取。

　　工具、器具及生產(chǎn)家具購置費是指新建或擴建項目初步設計規定的、保證初期正常生產(chǎn)必須購置的、沒(méi)有達到固定資產(chǎn)標準的設備、儀器、工卡模具、器具、生產(chǎn)家具和備品備件等的購置費用。一般以設備購置費為計算基數，按照部門(mén)或行業(yè)規定的工具、器具及生產(chǎn)家具費率計算。

　　計算公式為：工具、器具及生產(chǎn)家具購置費＝設備購置率×定額費率現場(chǎng)自制非標準設備，由材料費、人工費和管理費組成。按其占設備總費用的一定比例估算。

　　安裝工程費通常按行業(yè)有關(guān)安裝工程定額、取費標準和指標估算投資。具體計算可按安裝費率、每噸設備安裝費或者每單位安裝實(shí)物工程量的費用估算，

　　即：安裝工程費＝設備原價(jià)×安裝費率安裝工程費＝設備噸位×每噸安裝費安裝工程費＝安裝工程實(shí)物量×安裝費用指標

　　按其內容大體可分為3類(lèi)：

　　1.指與土地使用有關(guān)的費用；2.指與工程建設有關(guān)的其他費用；3.指與未來(lái)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的其他費用

　　1.土地征用及遷移補償費。工程建設項目通過(guò)劃撥的方式取得無(wú)限制的土地使用權，依據《中華人民共和國土地管理法》等規定所支付的費用。

　　具體內容包括：（1）土地補償費；（2）安置補助費；（3）地上附著(zhù)物和青苗補償費。

　　2.土地使用權出讓金。土地使用權出讓金是指建設單位為取得有限制的土地使用權，依照《中華人民共和國城鎮國有土地使用權出讓和轉讓暫行條例》，向國家支付的土地使用費。

　　1.建設單位管理費。是指建設項目從立項至竣工驗收、交付使用，建設全過(guò)程管理所需費用內容包括建設單位經(jīng)費和建設單位開(kāi)辦費。

　　建設單位管理費按照單項工程費用之和（包括設備工器具購置費和建筑安裝工程費）乘以建設單位管理費率計算。

　　計算公式為：建設單位管理費＝工程費用×建設單位管理費率工程費用＝建筑安裝工程費用＋設備工器具購置費用2.勘察設計費。包括編制項目建議書(shū)、可行性研究報告、投資估算及為編制所需文件所進(jìn)行勘察、設計、研究試驗等所需費用，以及在規定的范圍內由建設單位自行完成的勘察、設計工作所需費用。建設項目總投資估算額500萬(wàn)元及以上的工程勘察和工程設計收費實(shí)行政府指導價(jià)；建設項目總投資估算額500萬(wàn)元以下的工程勘察和工程設計收費實(shí)行市場(chǎng)調節價(jià)。實(shí)行政府指導價(jià)的工程勘察和工程設計收費，其基準價(jià)根據《工程勘察收費標準》或者《工程設計收費標準》計算；實(shí)行市場(chǎng)調節價(jià)的工程勘察和工程設計收費，由發(fā)包人和勘察人、設計人協(xié)商確定收費額。

　　3.研究試驗費。是指為本建設項目提供或驗收設計參數、數據、資料等進(jìn)行必要的研究試驗以及設計規定在施工中必須進(jìn)行試驗、驗證和支付國內專(zhuān)利、技術(shù)成果一次性使用費所需的費用。

　　4.建設單位臨時(shí)設施費。是指建設期間建設單位所需臨時(shí)設施的搭設、維修、攤銷(xiāo)費用或租賃費。包括臨時(shí)宿舍、文化福利及公用事業(yè)房屋與構筑物、倉庫、辦公室、加工廠(chǎng)以及規定范圍內的道路、水、電、管線(xiàn)等臨時(shí)設施和小型臨時(shí)設施。新建項目一般按建筑安裝工程費用的1%計取，改、擴建項目按建筑安裝工程費用的0.6%計取。

　　5.工程建設監理費。是指建設單位委托工程監理單位對工程實(shí)施監理工作所需費用。其取費有以下兩種方法：

　?。?）參照國家物價(jià)局、建設部《關(guān)于發(fā)布工程建設監理費有關(guān)規定的通知》（[1992]價(jià)費字479號），按所監理工程概預算的百分比計收；

　?。?）按參與監理工作的人員工日計取監理費。不宜按以上兩項辦法收費的，由建設單位和監理單位按商定的其他方法，以上述兩項規定的建設監理收費標準為指導性?xún)r(jià)格，具體的收費標準由建設單位和監理單位在規定的幅度內協(xié)商確定。對于中外合資、合作、外商獨資的建設工程，工程建設監理費由雙方參照國際標準協(xié)商確定。

　　6.引進(jìn)技術(shù)和進(jìn)口設備其他費用。包括出國人員費用、國外工程技術(shù)人員來(lái)華費用、技術(shù)引進(jìn)費、分期或延期付款利息、擔保費及進(jìn)口設備檢驗鑒定費。

　　1.聯(lián)合試運轉費。是指新建企業(yè)或新增加生產(chǎn)工藝過(guò)程的擴建企業(yè)在竣工驗收前，按照設計規定的工程質(zhì)量標準，進(jìn)行整個(gè)車(chē)間的負荷或無(wú)負荷聯(lián)合試運轉發(fā)生的費用支出大于試運轉收入的虧損部分。

　　2.生產(chǎn)準備費。是指新建企業(yè)或新增生產(chǎn)能力的企業(yè)，為保證竣工交付使用進(jìn)行必要的生產(chǎn)準備所發(fā)生的費用。包括生產(chǎn)人員培訓費、生產(chǎn)單位提前進(jìn)廠(chǎng)參加施工、設備安裝、調試等，以及熟悉工藝流程及設備性能等人員的工資、福利、差旅交通等費用。生產(chǎn)準備費一般根據需要培訓和提前進(jìn)廠(chǎng)人員的人數及培訓時(shí)間按生產(chǎn)準備費指標計算。

　　3.辦公及生活家具購置費。是指為保證新建、改建、擴建項目初期正常生產(chǎn)、使用和管理所必須購置的辦公和生活家具、用具的費用。該項費用一般按設計定員人數乘以綜合指標計算。

　　工程建設其他費用的具體科目及取費標準處在變動(dòng)之中，應根據各級政府物價(jià)部門(mén)的有關(guān)規定并結合項目的具體情況確定。

　　基本預備費以建筑工程費、設備及工器具購置費、安裝工程費及工程建設其他費用之和為基數，按行業(yè)主管部門(mén)規定的基本預備費率計算。

　　計算公式為：基本預備費＝（建筑工程費+設備工器具購置費＋安裝工程費用＋工程建設其他費用）×基本預備費率

　　漲價(jià)預備費是對建設工期較長(cháng)的項目，在建設期內價(jià)格上漲可能引起投資增加而預備的費用，亦稱(chēng)為價(jià)格變動(dòng)不可預見(jiàn)費。漲價(jià)預備費以建筑工程費、設備及工器具購置費、安裝工程費之和為計算基數。

　　建設期價(jià)格上漲指數按有關(guān)部門(mén)的規定執行。

　　1.貸款在建設期各年年初發(fā)放。

　　有多種借款資金來(lái)源，每筆借款的年利率各不相同的項目，既可分別計算每筆借款的利息，也可先計算出各筆借款加權平均的年利率，并以此利率計算全部借款的利息。

　　2.當企業(yè)用自有資金支付投資借款利息，建設期利息按單利計算，不再發(fā)生復利。根據《會(huì )計準則》規定，“在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的固定資產(chǎn)的借款利息和有關(guān)費用，以及外幣借款的匯兌差額，應計入固定資產(chǎn)”，因此，這部分已由自有資金支付的建設期利息，也應計入固定資產(chǎn)。

　　另外，需要注意的是，當項目移交生產(chǎn)時(shí)，尚有一部分工程未完全竣工，即移交生產(chǎn)后尚有部分工程仍需建設及部分設備尚需購置時(shí)。建設期利息包括：

　?。?）移交生產(chǎn)前的建設期利息，在移交生產(chǎn)時(shí)全部計入固定資產(chǎn)（這也是一種近似方法），它們在移交生產(chǎn)后發(fā)生的建設投資借款利息計入生產(chǎn)期的財務(wù)費用；

　?。?）移交生產(chǎn)后仍在建設的建設投資借款利息，仍應計為建設期利息，直至移交生產(chǎn)后各在建工程逐個(gè)交付使用，才分別停止投資借款建設期利息的資本化。

　　擴大指標估算法一般可參照同類(lèi)企業(yè)流動(dòng)資金占銷(xiāo)售收入、經(jīng)營(yíng)成本的比例，或者單位產(chǎn)量占用流動(dòng)資金的數額估算。雖然擴大指標估算法具有簡(jiǎn)便易行，但準確度不高，一般適用于項目建議書(shū)階段的流動(dòng)資金估算。

　　對流動(dòng)資金構成的各項流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負債分別進(jìn)行估算。在可行性研究中，為簡(jiǎn)化起見(jiàn)，僅對存貨、現金、應收賬款和應付賬款4項內容進(jìn)行估算。

　　計算公式為：流動(dòng)資金＝流動(dòng)資產(chǎn)－流動(dòng)負債流動(dòng)資產(chǎn)＝應收賬款＋存貨＋現金流動(dòng)負債＝應付賬款流動(dòng)資金本年增加額＝本年流動(dòng)資金－上年流動(dòng)資金流動(dòng)資金估算的。

　　具體步驟：首先計算存貨、現金、應收賬款和應付賬款的年周轉次數；然后再分項估算占用資金額。

　　1.周轉次數計算。周轉次數的計算公式為：周轉次數＝360/最低周轉天數存貨、現金、應收賬款和應付賬款的最低周轉天數，參照類(lèi)似企業(yè)的平均周轉天數并結合項目特點(diǎn)確定，或按部門(mén)（行業(yè)）規定計算。

　　2.存貨估算。存貨是企業(yè)為銷(xiāo)售或耗用而儲備的各種貨物，主要有原材料、輔助材料、燃料、低值易耗品、修理用備件、包裝物、在產(chǎn)品、自制半成品和產(chǎn)成品等。為簡(jiǎn)化計算，僅考慮外購原材料、外購燃料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品，并分項進(jìn)行計算。

　　計算公式為：存貨＝外購原材料＋外購燃料＋在產(chǎn)品＋產(chǎn)成品外購原材料＝年外購原材料/按種類(lèi)分項周轉次數。

　　外購燃料＝年外購燃料/按種類(lèi)分項周轉次數在產(chǎn)品＝（年外購原材料＋年外購燃料＋年工資及福利費＋年修理費＋年其他制造費用）/產(chǎn)品周轉次數產(chǎn)成品＝年經(jīng)營(yíng)成本/產(chǎn)成品周轉次數

　　3.應收賬款估算。應收賬款是指企業(yè)已對外銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)尚未收回的資金，包括很多科目，一般只計算應收銷(xiāo)售款。

　　計算公式為：應收賬款＝年銷(xiāo)售收入/應收賬款周轉次數

　　4.現金需要量估算。項目流動(dòng)資金中的現金是指貨幣資金，即企業(yè)生產(chǎn)運營(yíng)活動(dòng)中停留于貨幣形態(tài)的那一部分資金，包括企業(yè)庫存現金和銀行存款。

　　計算公式為：現金需要量＝（年工資及福利費＋年其他費用）/現金周轉次數年其他費用＝制造費用＋管理費用＋銷(xiāo)售費用－（以上3項費用中所含的工資及福利費、折舊費、維簡(jiǎn)費、攤銷(xiāo)費修理費）

　　5.流動(dòng)負債估算。流動(dòng)負債是指在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內，需要償還的各種債務(wù)。一般流動(dòng)負債的估算只考慮應付賬款一項。計算公式為：應付賬款＝（年外購原材料＋年外購燃料）/應付賬款周轉次數。